Sudski čekić na dokumentu sa natpisom "Tax Law," simbol izmene i dopune poreskih zakona.
30. децембар, 2024

Izmene i dopune poreskih zakona – pregled

Izmene i dopune poreskih zakona su obeležile kraj ove godine. Verujemo da će ove izmene imati posebnog uticaja na godinu koja dolazi.

Izmene i dopune poreskih zakona: Fokus na Zakon o porezima na imovinu

Narodna skupština Republike Srbije usvojila je predloge izmena i dopuna poreskih zakona, kao i zakona koji uređuje elektronsko fakturisanje. Primena ovih zakona planirana je uglavnom od 1. januara 2025. godine.

Pored ovih dopuna i izmena, donet je i novi Zakon o elektronskim otpremnicama. Ovaj Zakon će početi da se primenjuje od 1. januara 2026, odnosno od 1. oktobra 2027. godine.

Već krajem novembra, pisali smo detaljno o nekim od ključnih izmena i dopuna zakona, koje su kasnije usvojene. U tom tekstu, bavili smo se promenama u sledećim zakonima:

  • Zakon o porezu na dodatu vrednost;
  • Zakon o elektronskom fakturisanju;
  • Zakon o porezu na dobit pravnih lica;
  • Zakon o porezu na dohodak građana;
  • Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje;
  • Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji.

Ukoliko želite da saznate više o ovim izmenama, preporučujemo da pročitate naš prethodni članak, dostupan je 👉 ovde.

U ovom, a i nekim narednim tekstovima ćemo dati pregled najznačajnihih izmena i dopuna sledećih poreskih zakona:

  • Zakon o porezima na imovinu,
  • Zakon o akcizama,
  • Zakon o republičkim administrativnim taksama,
  • Zakon o sprečavanju pranja novca i finansiranja terorizma, kao i
  • Zakon o elektronskim otpremnicama.

U ovom tekstu, fokus stavljamo na izmene i dopune u Zakonu o porezima na imovinu. Ostale zakone ćemo obraditi u narednim člancima.

Izmene u Zakonu o porezima na imovinu

Model kuće na dokumentima i novčanicama, simbol izmene i dopune poreskih zakona, sa fokusom na Zakon o porezima na imovinu.

Osnovica poreza na imovinu

U nastavku navodimo izmene i dopune poreskog zakona:

  • Precizirano je da se za potrebe utvrđivanja poreske osnovice primenom prosečnih cena odgovarajućih nepokretnosti (u zoni, odnosno u najopremljenijoj zoni za tekuću godinu) potrebno da iste budu utvrđene i objavljene do propisanog roka.
  • U slučaju obveznika koji je za objekte iz člana 7. stav 4. Zakona propustio da njihovu vrednost prikaže u poslovnim knjigama, tada vrednost tih objekata koja se uključuje u poresku osnovicu čini njihova građevinska vrednost procenjena od strane ovlašćenog veštaka građevinske struke sa stanjem na poslednji dan poslovne godine obveznika u tekućoj godini.
  • Dopunjena je odredba kojom su definisane vrste nepokretnosti kod kojih poresku osnovicu uvek čini knjigovodstvena vrednost.
  • Kod obveznika koji vodi poslovne knjige i porez plaća na državinu nepokretnosti određeno je da ne može da ostvari pravo na umanjenje vrednosti nepokretnosti po osnovu amortizacije.
  • Propisano je da poresku osnovicu čini knjigovodstvena vrednost u slučaju obveznika koji nije posebno iskazao vrednost objekta i vrednost pripadajućeg zemljišta, pri čemu za zemljište ili pojedini objekat obveznik ima pravo na poresko oslobođenje ili poseduje objekat iz člana 7. stav 4. Zakona
  • U slučaju kada nisu objavljene zone ili prosečne cene (ni u zoni, a ni u najopremljenijoj zoni za tekuću godinu), pri čemu se porez utvrđuje i plaća na nepokretnosti čija vrednost se ne iskazuje u poslovnim knjigama obveznika, određeno je da je poreska osnovica jednaka osnovici poreza na imovinu te, odnosno odgovarajuće nepokretnosti u toj zoni obveznika koji ne vodi poslovne knjige za tekuću godinu, za odgovarajuću površinu.

Poreska oslobođenja

  • Preciznije je određeno poresko oslobođenje za poljoprivredno i šumsko zemljište koje se ponovo privodi nameni. Na primer: Ukoliko se poresko oslobođenje ostvaruje za neobradivo poljoprivredno zemljište koje se pretvara u obradivo poljoprivredno zemljište.
  • Grupisana su na jednom mestu sva izuzimanja od poreskog oslobođenja za površinu zemljišta pod objektom na koji se porez plaća;
  • U slučaju kada se objekat sastoji iz dva ili više posebnih delova za koje su obveznici različita lica, propisano je da svaki obveznik može da ostvari pravo na poresko oslobođenje u srazmeri sa udelom korisne površine posebnog dela na koji to lice plaća porez, u odnosu na korisnu površinu objekta;
  • Kada u toku godine dođe do povećanja korisne površine nepokretnosti, posle čega ukupna poreska osnovica za sve nepokretnosti poreskog obveznika na teritoriji jedinice lokalne samouprave prelazi 400.000 dinara, određeno je da od dana povećanja korisne površine nastaje poreska obaveza plaćanja na porez;
  • Propisan je prestanak prava obveznika na poresko oslobođenje za dobra koja su isključivo namenjena daljoj prodaji ukoliko u toku poreske godine prestane da ispunjava propisane uslove.

Poreski kredit

Utvrđeni porez na kući za stanovanje ili stanu u kojem stanuje obveznik i u kojoj je prijavljeno njegovo prebivalište umanjuje se za 50%, a najviše 20.000 dinara.

U slučaju da u jednoj kući za stanovanje ili stanu ima više obveznika, pravo na umanjenje utvrđenog poreza ostvaruje svaki obveznik koji u toj kući ili stanu stanuje i čije prebivalište je prijavljeno u toj kući ili stanu u visini srazmernoj njegovom udelu u pravu na toj kući za stanovanje ili stanu u odnosu na iznos za koji se porez umanjuje.

Ovo umanjenje se ne ostvaruje za nepokretnosti koji su evidentirani u poslovnim knjigama obveznika, a kod kojih se porez utvrđuje samooporezivanjem.

Porez na prenos apsolutnih prava

Ako je naknada za prenos ugovorena alternativno ili fakultativno, smatra se da je ugovorena cena najviša od ponuđenih vrednosti. Ova cena se utvrđuje na dan nastanka poreske obaveze.

Porez na nasleđe i poklon

Precizirano je da se za nasleđe i poklon poreska osnovica utvrđuje samo za stvari i prava koja su predmet oporezivanja.

Obaveza dostavljanja ugovora i drugih isprava poreskom organu i jedinici lokalne samouprave

Poreska uprava je nadležna za utvrđivanje, naplatu i kontrolu poreza na nasleđe i poklon i poreza na prenos apsolutnih prava. U skladu s tim, izvršeno je pravnotehničko usaglašavanje relevantne zakonske odredbe. Prema ovoj odredbi, na području na kome nisu imenovani javni beležnici osnovni sud dužan je da ispravu koju je sastavio, overio ili potvrdio, ili pravosnažnu odluku koju je doneo dostavi:

  • Organu jedinice lokalne samouprave – isprave i odluke kojima se stiče ili prenosi pravo na nepokretnosti koje je predmet poreza na imovinu;
  • Poreskoj upravi – isprave i odluke kojima se stiče ili prenosi pravo na nepokretnosti koje je predmet oporezivanja porezom na nasleđe i poklon i porezom na prenos apsolutnih prava.

Zaključak

Izmene i dopune poreskih zakona donose značajne promene koje će sigurno na neki način uticati na način obračuna, plaćanja i oslobađanja od poreza u različitim oblastima, uključujući nepokretnosti, prenose apsolutnih prava i porez na nasleđe i poklon.

Ovaj članak obrađuje ključne izmene u Zakonu o porezima na imovinu, dok će ostale zakone i njihove izmene biti detaljno analizirane u narednim tekstovima.

👉 Više o ostalim izmenama i dopunama poreskih zakona možete saznati na sledećim linkovima:

Pratite nas za nove informacije i analize! Ukoliko imate dodatna pitanja, javite nam se.