Vlada Republike Srbije utvrdila je predloge izmena i dopuna gotovo svih poreskih zakona, kao i zakona koji uređuje elektronsko fakturisanje.
U nastavku je dat pregled najznačajnijih izmena i dopuna sledećih zakona:
- Zakon o porezu na dodatu vrednost,
- Zakon o elektronskom fakturisanju,
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica,
- Zakon o porezu na dohodak građana,
- Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje,
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji.
Zato ostanite sa nama do kraja i među prvima saznajte koje dopune poreskih zakona su planirane za naredni period.
Zakon o PDV i Zakon o elektronskom fakturisanju
Uvodi se mogućnost obračunavanja PDV-a kod prenosa celokupne ili dela imovine na osnovu ugovora ili odluke. Nova pravila primenjivaće se na sve ugovore sklopljene od 1. januara 2025. godine. Dok se na starije ugovore i dalje primenjuju prethodna pravila.
Pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu elektronske fakture obveznik ostvaruje ako je faktura prihvaćena do 10. dana narednog meseca. U suprotnom, pravo na odbitak se prenosi na mesec u kom je faktura prihvaćena. Ova izmena obuhvata i druga dokumenta, a predviđeno je i da manji formalni nedostaci na elektronskoj fakturi, osim pogrešno unetog PIB-a, ne utiču na gubitak prava na odbitak poreza.
Od 1. januara 2026. godine, ukida se obaveza popunjavanja POPDV obrasca. Time bi trebalo da se smanji administrativno opterećenje za obveznike PDV-a. Takođe, obveznici koji ostvare promet veći od 8 miliona dinara u prethodnih 12 meseci moraće da podnose evidencionu prijavu u roku od pet dana.
U slučaju statusne promene, kada obveznik prestane da postoji, pravni sledbenik imaće obavezu da obavesti Poresku upravu u roku od 15 dana, čime se ukida potreba za dodatnim zahtevima za brisanje iz PDV evidencije. Uz to, olakšan je i proces promene poreskog perioda. Zahtev za prelazak sa tromesečnog na mesečni period sada se može podneti od 20. do 31. decembra za narednu kalendarsku godinu. A ovo pravilo primenjivaće se od 15. decembra 2024. godine.
Od početka 2026, uvodi se preliminarna poreska prijava, koja će biti sačinjena na osnovu podataka iz SEF-a. Obaveza podnošenja ove prijave neće važiti za period početka ili prestanka PDV aktivnosti. Dok se dodatne informacije očekuju kroz izmene Pravilnika.
Obveznici će za elektronsko evidentiranje PDV obračuna imati rok do 12. dana meseca nakon poreskog perioda. S mogućnošću korekcije pre nadzora, što omogućava ispravku bez sankcija. A isto pravilo važiće i za evidentiranje prethodnog poreza sa stanjem 10. dana narednog meseca.
Zakon o porezu na dobit pravnih lica
Kada su u pitanju nadolazeće izmene i dopune poreskih zakona, likvidacioni ili stečajni upravnik obveznika dužan je da podnese poresku prijavu i poreski bilans u roku od 60 dana od registracije u APR-u. I to u slučaju:
- pokretanja ili okončanja likvidacije,
- otvaranja stečaja
- ili primene plana reorganizacije.
Ako se postupak likvidacije ili stečaja nastavi u narednoj kalendarskoj godini, upravnik će takođe biti odgovoran za podnošenje prijave i bilansa. Dok će kod reorganizacije biti odgovoran sam obveznik. U slučajevima bankrotstva, upravnik za podnošenje poreske prijave i bilansa ima rok od 10 dana nakon registracije pravosnažnog rešenja o bankrotstvu ili obustavi stečajnog postupka.
Zakon o porezu na dohodak građana
Izmenama ovog zakona, neoporezivi deo zarade biće povećan na 28.423 dinara mesečno. Dnevnica za službena putovanja u inostranstvo biće podignuta na 90 evra po danu. A biće i produženo važenje olakšica za zapošljavanje novih lica do kraja 2025. godine.
Uvedena je posebna kategorija prihoda za pomorce koji će biti oporezivani po godišnjoj stopi od 10% kroz sistem samooporezivanja. Pored toga, pomorci koji rade na plovilima duže od 174 dana u godini biće oslobođeni ovog poreza.
Takođe, pravo na poreski kredit pri ulaganju u alternativne investicione fondove ili kupovinu investicionih jedinica gubi se ako obveznik proda akcije ili udele u naredne tri godine. Tada obveznik ima rok od 30 dana da obavesti Poresku upravu i plati obavezu s pripadajućom kamatom.
Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje
Propisana je minimalna osnovica doprinosa za zdravstveno osiguranje pomoraca koja iznosi najmanje dvanaestostruki iznos najniže mesečne osnovice doprinosa u Republici Srbiji.
Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji
Usled statusne promene, kada pravno lice prestane da postoji, zakonski zastupnik je dužan da podnese poresku prijavu koja dospeva nakon brisanja pravnog lica. Dok poreska obaveza prestaje kada se utvrdi trajna nenaplativost poreza, što se može primeniti u slučaju:
- da je poreski obveznik brisan iz registra, odnosno upisan u matičnu knjigu umrlih,
- da ne postoje lica odgovorna za izmirenje duga
- i da naplata poreza nije obezbeđena zalogom ili hipotekom.
Nova elektronska baza podataka o fizičkim licima biće uvedena 1. januara 2026. godine, s ciljem pojednostavljivanja sprovođenja poreskih propisa. A isto tako će biti uvedena mogućnost elektronskog dostavljanja poreskih akata putem portala Poreske uprave ili e-pošte. Smatraće se da je akt dostavljen nakon 15 dana od slanja, ako obveznik ne potvrdi prijem.
Izmenama su pooštrene i novčane kazne za različite poreske prekršaje. Pa, na primer, fizička lica koja ne izvrše uplatu poreza na vreme mogu biti kažnjena u rasponu od 5.000 do 50.000 dinara, dok kašnjenje u podnošenju poreske prijave nosi kaznu od 10.000 dinara. Dodatno, od 1. januara 2026. godine, za nerezidente će biti omogućeno plaćanje poreza u stranoj valuti na devizni račun Poreske uprave.
Najzad, vanbilansno poresko računovodstvo biće ukinuto 31. decembra 2024. godine. I do tada će Poreska uprava preneti sve nepodmirene obaveze u standardni sistem poreskog računovodstva kao sumnjiva i sporna potraživanja.
Kada će biti usvojene izmene i dopune poreskih zakona?
Očekuje se da će zakoni biti usvojeni krajem novembra, a njihova primena započeti uglavnom od 1. januara 2025. godine.
Svakako vam savetujemo da nas i dalje pratite, jer vam pripremamo još stručnih tekstova na ovu temu. Ostanite u toku sa najnovijim izmenama i dopunama poreskih zakona.
Ukoliko imate pitanja, naši stručnjaci iz oblasti poreskog savetovanja vam mogu pomoći. Obratite im se na imejl-adresu info.bg@unija.com.
