Kako pravilno pripremiti finansijske izveštaje

Priprema finansijskih izveštaja predstavlja jedan od najvažnijih procesa u finansijskom i računovodstvenom poslovanju svakog pravnog lica. Kvalitetno pripremljeni finansijski izveštaji omogućavaju realan i objektivan prikaz finansijskog položaja, poslovnog rezultata i tokova gotovine, kao i uspešnu saradnju sa revizorima, bankama i drugim institucijama. Kako bi se obezbedila tačnost i usklađenost sa važećim propisima, priprema finansijskih izveštaja mora biti sprovedena u skladu sa zakonskom regulativom, računovodstvenim standardima i internim računovodstvenim politikama.

Šta predstavlja revizija finansijskih izveštaja?

Revizija finansijskih izveštaja predstavlja postupak nezavisne provere finansijskih izveštaja kako bi se potvrdilo da isti istinito i objektivno prikazuju finansijski položaj pravnog lica. Nezavisno revizorsko mišljenje daje finansijskim izveštajima i dokumentaciji kredibilitet, jer uverava da su izveštajima izveštaji prikazane istinito i verodostojno činjeničnom stanju. Više o značaju ovog procesa možete pročitati u tekstu Zašto je bitna revizija finansijskih izveštaja?

Ko su obveznici eksterne revizije finansijskih izveštaja?

Obveznici eksterne revizije, razvrstani prema Zakonu o reviziji, u obavezi su da uz svoje finansijske izveštaje prilože i mišljenje nezavisnog revizora. Detaljan pregled zakonskih obaveza dostupan je u našem tekstu Ko su obveznici revizije?

Kako bi sam proces revizije sproveo efikasno, potrebno je pripremiti se i preduzeti određene korake. U nastavku ćemo predstaviti šta je sve potrebno pripremiti i uraditi kako biste se spremili za reviziju vaših finansijski izveštaja.

Usklađenost sa zakonskom i računovodstvenom regulativom

Poresko zakonodavstvo i računovodstveni standardi i regulativa podložni su izmenama koje mogu uticati na finansijske izveštaje. Pre nego pristupite izradi finansijskih izveštaja i zatvaranju svojih poslovnih knjiga uverite se da ste upoznati sa svim relevantnim promenama i da su efekti  istih verodostojno iskazani u vašim poslovnim knjigama. Od ključnog značaja je i provera da li su vaše poslovne knjige usklađene sa računovodstvenom regulativom koju primenjujete. U tome će vam pomoći vaše Računovodstvene politike jer ste u istima definisali način i smernice vođenja računovodstvene evidencije i vrednovanja bilansnih pozicija. Ukoliko ih nemate – vaš prvi korak je izrada istih.

Pravovremena i stručna priprema finansijskih izveštaja u velikoj meri smanjuje rizik od grešaka, korekcija i negativnih nalaza tokom revizije.

Vrednovanja bilansnih pozicija

Kako biste osigurali tačnost svojih evidencija za svaku bilansnu poziciju postoje određene kontrole koje možete sprovesti. Osnovni alat u ovom procesu će biti popis. Pored popisa osnovnih sredstava i zaliha, ne zaboravite na popis finansijske imovine, potraživanja i obaveza, kao i dugoročnih i kratkoročnih rezervisanja.

Zakonska je obaveza sprovesti postupak popisa. Ukoliko imate značajne vrednosti osnovnih sredstava i zaliha, revizori će se usresrediti na potvrdu vrednosti i promene pomenutih pozicija. Postarajte se da zaposleni koji učestvuju u popisu budu nezavisni i objektivni i ne zaboravite obavestiti svog revizora o datumima popisa – ukoliko obiim revizije to zahteva, svakako su revizori u obavezi su da popisu i prisustvuju.

Usaglašavanje potraživanja i obaveza

Najjednostavniji način da potvrdite da su vam potraživanja i obaveze ispravno vrednovani jeste usaglašavanje sa vašim poslovnim partnerima. To je ujedno i zakonska obaveza. Revizori će potraživanja i obaveze potvrđivati nezavisnim potvrdama stanja (konfirmacijama), a ukoliko blagovremeno sprovedete usaglašavanja sa vašim partnerima otklonićete mogućnost potencijalnih materijalno značajnih razlika.

Rezervisanja i vremenska razgraničenja

Kratkoročna i dugoročna rezervisanja i razgraničenja predstavljaju pozicije koje je često najteže potvrditi i potkrepiti dokumentacijom. U potvrdi ovih pozicija revizori će se služiti ugovorima sa kupcima, dobavljačima i finansijskim institucijama. Kako biste olakšali ovaj proces proverite sve otvorene stavke ovih pozicija i osnov i dokumentaciju prema kojima ste iste priznali.

Primena MSFI i MRS u finansijskom izveštavanju

U zavisnosti od veličine vašeg preduzeća i računovodstvene regulative koju primenjujete (dobrovoljno ili prema obavezi) važno je proveriti da li ste ispunili zahteve istih.

Osnovni zahtevi i smernice ovih standarda koje je potrebno proveriti i slediti ćemo narojati u nastavku teksta.

Vrednovanje imovine i obaveza prema standardima

Pravilno vrednovanje imovine i obaveza – zavisno od vrste pozicije koja je u pitanju ključne kategorije vrednovanja uključuju:

• Imovinu vrednovanu po nabavnoj vrednosti (istorijskoj nabavnoj vrednosti uz primenu odgovarajuće amortizacije);
• Imovinu po fer vrednosti – u slučaju investicija ili finansijske imovine vrednovanje se vrši prema fer vrednosti (na osnovu tržiših cena ili interne procene);
• Vrednovanje prema diskontovanim vrednostima – za vrednovanje dugoročnih potraživanja i obaveze, kao što su krediti ili druge vrste datih i primljenih pozajmica često ose koristi diskontovana vrednost uz primenu odgovarajuće kamatne stope.

Pravilna klasifikacija kratkoročne i dugoročne imovine

Prema međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja imovina i obaveze moraju biti pravilno razvrstani na kratkoročnu i dugoročnu imovinu i obaveze. Nepravilna klasifikacija može dovesti do netačnih izveštaja, što može uticati na neispravnu ocenu likvidnosti i solventnosti pravnih lica. Ne zaboravite ni da preknjižite kratkoročni deo dugoročnih obaveza/plasmana na njihov odgovarajući kratkoročni deo.

Rezervisanja i obaveze prema MSFI

MSFI jasno propisuje uslove prema kojima se priznaju rezervisanja za obaveze (reklamacije kupaca, rezervisanja obaveza prema zaposlenima). Obavezno proverite da li su iskazani u skladu sa zahtevima standarda shodno verovatnoći i mogućnosti pouzdane procene iznosa, kao i da li je izvršeno ispravno diskontovanje.

Priznavanje prihoda i rashoda u skladu sa standardima

Proverite da li ste prihode i rashode priznali u ispravnom iznosu i u periodu kojem pripadaju – vrednovanje ovih pozicija bazira se na određenim principima i pravilima, koji propisuju načine vrednovanja i procene perioda priznavanja. Za proveru priznavanja prihoda možete se voditi smernicama i zahtevima MSFI 15 – Prihodi od ugovora sa kupcima, dok će vam za rashode biti značajno da proverite zahteve i smernice MSFI 2 – Zalihe, kao i MRS 38 – za vrednovanje nematerijalne imovine. Pored pomenutih ne zaboravite sledeće:

• Rashodi se priznaju na osnovu priznavanja prihoda, kada su direktno povezani sa nastankom istih (primer: trošak koji nastaje usled prodaje proizvoda);
• Priznavanje rashoda na osnovu nastanka obaveze – rashod se priznaje u onom trenutku kada je nastala obaveza prema trećim stranama (zaposlenima, dobavljačima), nezavisno od toga kada ćete platiti tu obavezu;
• Prihodi i rashodi koji su međusobno povezani moraju biti priznati u istom period.

Priprema finansijskih izveštaja za reviziju

Ukoliko ste sproveli sve kontrole i potvrdili vrednovanje bilansnih pozicija možete pristupiti izradi finansijski izveštaja sa sigurnošću sa će oni biti ispravni i tačni, a sve u skladu sa Zakonom propisanim forma sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja.

Komunikacija sa revizijom i i interna organizacija

Proces revizije često može biti zahtevan pa se postarajte da su vaši zaposleni obučeni i da razumeju vaše ekonomske transakcije, kako bi reviziji pomogli i omogućili da sprovedu efikasnu reviziju. Ukoliko sarađujete sa računovodstvenim kompanijama i imate eksternog računovođu – omogućite im pristup svim značajnim informacijama i dokumentaciji kako bi ih mogli brzo i efikasno iskomunicirati i podeliti sa revizorima.

Zaključak

Priprema za reviziju finansijskih izveštaja ključna je kako biste osigurali brži i efikasniji revizorski proces i osigurali da vaši finansijski izveštaji verodostojno predstavljaju vaš finansijski položaj. Pomenuti koraci i pristup organizaciji procesa omogućiće vam da se pripremite za reviziju i osigurate tačnost vaših finansijskih izveštaja, koje će revizori konačno i potvrditi nezavisnim mišljenjem.

Zašto je stručna računovodstvena podrška važna

Ako želite da vaši finansijski izveštaji budu u potpunosti usklađeni sa zakonskom regulativom i međunarodnim standardima, kao i spremni za reviziju bez dodatnih korekcija, Unija ETL Accounting vam stoji na raspolaganju.
Naš tim stručnjaka pruža kompletnu podršku u oblasti računovodstva, pripreme finansijskih izveštaja i saradnje sa revizorima.

Autor teksta: Bojana Petrović, Senior Accountant

Najčešće postavljena pitanja