Republika Slovenija i Republika Srbija su 1. 10. 2013. godine potpisale uzajamni sporazum o povraćaju PDV (refakcija PDV) obveznicima sa sedištem u drugoj državi potpisnici. Ovo je nesumnjivo i dodatni podsticaj privrednim društvima koja posluju na srpskom i slovenačkom tržištu za međusobnu saradnju ili razmišljanje o osnivanju firme ili otvaranju predstavništva.
Ovaj sporazum se odnosi na nabavku dobara i usluga počev od 1. 10. 2013. A mi ćemo vam u nastavku teksta pojasniti postupak povraćaja PDV firmama koje imaju sedište u Sloveniji, sa aspekta aktuelnih izmena srpskih propisa.
Takođe, ukoliko želite da znate više o refakciji PDV za privredna društva koja posluju isključivo u Srbiji, pročitajte naš tekst Ostvarivanje prava na povraćaj PDV-a i refakcija.
Ko ima pravo na refakciju PDV – i pod kojim uslovima?
Pravo na refakciju PDV ima slovenački obveznik (sa privrednim društvom koje ima sedište u Sloveniji) za dobra i usluge koje nabavlja u Srbiji. I to ako su kumulativno ispunjeni sledeći uslovi:
- da se radi o nabavci pokretnih dobara ili usluga;
- da je PDV iskazan u računu u skladu sa Zakonom i da je račun plaćen;
- iznos PDV za koji se podnosi zahtev za refakciju treba da bude veći od 200 EUR u dinarskoj protivvrednosti po srednjem kursu NBS na dan podnošenja zahteva;
- strani obveznik mora nabavljena dobra i usluge koristiti za promet dobara i usluga sa pravom na odbitak prethodnog poreza,
- i da ne vrši promet dobara i usluga u Srbiji ili da pruža samo:
- usluge prevoza dobara koje su, shodno Zakonu, oslobođene PDV (prevozne i ostale usluge povezane sa uvozom, izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom, kao i usluge povezane sa unosom dobara u slobodnu zonu ili se pružaju u slobodnoj zoni) ili
- usluge prevoza putnika koje, u skladu sa Zakonom, podležu pojedinačnom oporezivanju prevoza (prevoz putnika autobusima).
Ako bilo koji od navedenih uslova nije ispunjen, slovenački obveznik nema pravo na refakciju PDV. Na primer, ako nisu ispunjeni uslovi pod kojima bi strani obveznik mogao ostvariti pravo na odbitak prethodnog poreza, kao što je kupovina putničkog vozila ili reprezentacija, nabavka nepokretnosti u Republici Srbiji i drugo.
Slovenački obveznik, uz ispunjenje propisanih uslova, ima pravo na refakciju PDV za nabavku dobara i usluga u Republici Srbiji i kada ta dobra i usluge nabavlja za potrebe svog predstavništva u Republici Srbiji. Dok ovde treba pomenuti i šta kažu izmene od 1. januara.
Koje su aktuelne izmene?
Izmenama i dopunama Zakona o PDV, donetim tokom 2018. godine, strani obveznik ima pravo na refakciju PDV i ako u Srbiji vrši promet dobara i usluga za koji obavezu obračunavanja PDV ima obveznik PDV – primalac dobara ili usluga. Ova izmena primenjuje se od 1. 1. 2019. godine.
Refakcija PDV: Kako ostvariti pravo na povraćaj poreza?
Refakcija PDV ostvaruje se tako što ovlašćeno lice podnosi potpisani zahtev Centrali Poreske uprave. Zahtev se podnosi na obrascu REF 1 – Zahtev stranog obveznika za refakciju. I to jednom godišnje, a najkasnije do 30. juna tekuće godine za dobra i usluge nabavljene u Republici u prethodnoj kalendarskoj godini. Uz zahtev se dostavljaju i:
- potvrda o registraciji za PDV koju izdaje poreski organ Slovenije (original i overen prevod);
- originali i kopije plaćenih računa o nabavljenim dobrima ili korišćenim uslugama u Republici Srbiji, po kojima je obračunat i plaćen PDV.
Nakon provere ispunjenosti uslova, PU odlučuje o zahtevu rešenjem koje dostavlja Upravi za trezor, a ona dalje NBS izdaje nalog za plaćanje prema inostranstvu. Pravilnikom je propisano da nadležni organ rešenjem odlučuje o zahtevu u roku od 15 dana od dana njegovog podnošenja i u roku od 15 dana vrši refakciju.
Troškove preračuna dinarskog iznosa u stranu valutu snosi korisnik, tj. primalac refakcije PDV (preduzeće sa sedištem u Sloveniji). Dakle, refakcija se vrši u valuti države podnosioca zahteva (u ovom slučaju u evrima) u iznosu dobijenom preračunom dinarskog iznosa refakcije PDV po prodajnom kursu NBS na dan isplate iznosa, uz odbitak troškova preračuna.
Najzad, originali računa, odnosno podnetih dokumenata, overeni od strane Centrale PU, dostavljaju se podnosiocu zahteva zajedno sa rešenjem.
Zaključak: Refakcija PDV u praksi
Poreske olakšice mogu značajno uticati na finansijski rezultat vaše firme. Ali samo ako ih na vreme prepoznate i iskoristite. Zato vam Unija stoji na raspolaganju za poresko savetovanje. Javite nam se i ostvarite pravo na refakciju PDV, kao i mnoge druge olakšice koje su vam dostupne. To možete učiniti klikom na dugme ispod.
