Neko vam je nekada rekao da treba da vodite KPO knjigu. Knjiga o ostvarenom prometu ili KPO knjiga je obrazac koji moraju da popunjavaju svi paušalno oporezovani preduzetnici. To je zapravo jedina vrsta dokumentacije koju vi paušalci treba da imate. To je vaše knjigovodstvo. Zato vam po Zakonu knjigovođa nije potreban.
U ovom tekstu pisaćemo vam o tome kako treba da vodite KPO knjigu, ali i šta se dešava u slučaju da to ne radite.
Plaćanje poreza
Za paušalni model oporezivanja firme odlučujete se tako što Poreskoj upravi podnosite zahtev za paušalnim oporezivanjem. Ovo morate da uradite najkasnije 15 dana od osnivanja. Zahtev ćete podnositi svake godine.
Poreska uprava donosi odluku o iznosu poreza i doprinosa koje ćete plaćati tokom jedne godine poslovanja. Ovaj iznos koji je propisan je fiksan – „paušalan“. Ovaj iznos važi sve do donošenja narednog rešenja. Sve što imate od obaveza prema državi nakon toga je da jednom mesečno platite ovaj iznos. Vi birate kako. Možete da napišete virmansku uplatnicu i odete u banku i platite ili možete da koristite neki program za elektronsko plaćanje.
Napomena: Poreska uprava je objavila kalkulator paušalnog poreza na ovoj adresi. Tu možete i pre nego vam stigne rešenje da izračunate koliki će vam biti fiksni mesećni iznos koji morate da platite državi.
Ko ne može da bude paušalac
Pravo na paušalno oporezivanje ne može se priznati obvezniku:
- koji obavlja delatnost iz oblasti reklamiranja i istraživanja tržišta;
- koji obavlja delatnost iz oblasti: trgovine na veliko i trgovine na malo, hotela i restorana, finansijskog posredovanja i aktivnosti u vezi s nekretninama;
- u čiju delatnost ulažu i druga lica;
- čiji je ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, odnosno čiji je planirani promet kada počinje obavljanje delatnosti – veći od 6.000.000 dinara;
- koji je evidentiran kao obveznik poreza na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost.
Napomena: Obvezniku koji trgovinsku ili ugostiteljsku delatnost obavlja u kiosku, prikolici ili sličnom montažnom ili pokretnom objektu može se, na njegov zahtev, odobriti da porez plaća na paušalno utvrđen prihod.
Pravo na paušalno oporezivanje može da ostvari obveznik koji vrši proizvodnju i prodaju isključivo sopstvenih proizvoda u okviru obavljanja delatnosti.
Šta je KPO knjiga
Pored izdavanja faktura paušalni preduzetnici su u obavezi da vode KPO knjigu. Njen pun naziv je Poslovna knjiga o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih preduzetnika. Navedena obaveza je propisana članom 43. Zakona o porezu na dohodak građana. Kao što smo već napomenili ovom Zakonu paušalni preduzetnici dužni su da vode samo poslovnu knjigu o ostvarenom prometu. Svaka izdata faktura se unosi u KPO knjigu. Ona služi za praćenje prometa, odnosno evidenciju celokupnog ostvarenog prihoda.
Zakonske obaveze
Pre početka knjiženja KPO knjiga se overava kod nadležnog poreskog organa. Ovo se radi u skladu sa Pravilnikom o poslovnim knjigama i iskazivanju finansijskog rezultata po sistemu dvojnog knjigovodstva (u nastavku: Pravilnik). Na žalost većina paušalaca ovo pravilo ne poštuje, i ne overava KPO knjigu. To može dovesti do osporavanja validnosti ovog dokumenta u slučaju Poreske kontrole, pa bi se prihodi utvrđivali na drugi način. Međutim, ovo nije razlog za oduzimanje prava na paušalno oporezivanje. Takođe, Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji sankcija za kršenje ove odredbe nije propisana.
Navedeni zahtev za overu KPO knjige bi onemogućio postojanje ove knjige u elektronskoj formi, stoga se retko primenjuje u praksi.
Članom 4. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji poreska uprava može zahtevati od poreskog obveznika i trećih lica da, u roku koji ona odredi, dostave na uvid i proveru poslovne knjige i evidencije, računovodstvene iskaze, poslovnu dokumentaciju i druge isprave i dokaze, radi utvrđivanja činjeničnog stanja.
Kazna za ne postupanje u skladu sa Zahtevom Poreske uprave , prema članu 179. navedenog Zakona iznosi od 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnika.
Kako se vodi KPO knjiga
U skladu sa Pravilnikom poslovne knjige se formiraju i vode u slobodnim listovima, povezane ili prenete na neki od medijuma automatske ili mikrografske obrade podataka, tako da se po potrebi mogu odštampati ili prikazati na ekranu, sa podacima koji su propisani ovim pravilnikom. Stoga, one mogu biti u papirnom ili elektronskom obliku (npr. word ili excel). U svakom slučaju istu je potrebno na kraju godine ili ukoliko Vam nadležni organi traže u toku godine, overiti pečatom i potpisom.
KPO knjiga se vodi na godišnjem nivou znači po isteku godine svaku KPO knjigu sačuvajte ili odštampajte i čuvajte zaključenu sa pečatom i potpisom ukoliko bude potrebno da se priloži nadležnom organu na uvid.
Napomena: Poreska uprava najčešće pozivom zahteva da im se KPO knjiga dostavi na uvid, u slučaju da je prekoračen limit od 6.000.000(za paušalno oporezivanje) i 8.000.000 (ulazak u sistem PDV).
U KPO knjigu se hronološki unose svi prihodi koje preduzetnik paušalac ostvari od prodaje proizvoda ili pružanja usluga. Paušalac prema Zakonu ima obavezu da vodi evidenciju samo o prihodima, ne i o troškovima, tj. slobodno raspolaže sredstvima bez obaveze pravdanja istih.
Instrukcije za vođenje KPO knjige
- Kolona 1: redni broj uvek kreće od broja 1 za tekuću godinu,
- Kolona 2: datum i opis knjiženja – unosi se datum i broj fakture (radi boljeg pregleda može i naziv kupca/klijenta)
- Kolone 3 i 4: iznos sa fakture navedene u koloni 2 – unosi se ili 3 (za proizvode) ili 4 (za usluge)
- Kolona 5: prepisuje se iznos iz kolone 3 ili 4 ili zbir ukoliko je data faktura sadržala i jedno i drugo
Napomena: Ukoliko izdajete račun u valuti evro, svakako u KPO knjigu unosite iznos računa u dinarima. Ovde je bitan kurs po kome preračunavate evro u dinare. Prema članu 41. Zakona o deviznom poslovanju za potrebe knjigovodstva i statistike uvek se koristi zvaničan srednji kurs dinara na dan prometa dobara i usluga koji možete videti na sajtu NBS.
OVDE možete besplatno da preuzmete primer KPO knjige u excel formatu.
U nastavku se nalazi primer KPO knjige:
KPO
Kako treba da izgleda račun
Kako se evidencija u skladu sa Zakonom o računovodstvu i Zakonu o porezu na dohodak građana (član 46.) vrši na osnovu verodostojne isprave neophodno je da imate ispravnu fakturu. Zakon o porezu na dodatu vrednost nije obavezujući za paušalce. U skladu sa tim vaša faktura treba da sadrži sledeće elemente:
Izgled vašeg računa definisan je Zakonom o zašiti potrošača. Da budemo precizni članom 12. Prema ovom Zakonu vaš račun mora da sadrži sledeće elemente:
- Naziv ili poslovno ime, adresa i PIB radnje (ovo su podaci iz registracije APR-a)
- Podatke o prodatoj robi odnosno pruženoj usluzi
- Prodajnu cenu za svaki pojedinačni proizvod ili uslugu koju naplaćujete po računu
- Datum izdavanja računa
Račun koji izdajete ne mora da sadrži pečat i potpi već samo indetifikacionu oznaku lica koje je odgovorno za sastavljanje računa. To ste naravno vi kao preduzetnik. Na kraju računa napišite račun izdao: Ime i Prezime. I to je to. Prebacite račun u PDF i šaljete vašim kupcima, bez štampanja papaira.
Napomena: Formu Računa možete napraviti u excel-u ili nekom drugom programu a možete naći i na netu neki besplatan program za izdavanje računa.
Čuvanje poslovnih knjiga
U skladu sa Zakonom o porezu na dohodak građana paušalni preduzetnik je dužan da poslovne knjige i druge knjigovodstvene isprave drži u poslovnoj prostoriji. Kad je vođenje knjigovodstva povereno profesionalnoj računovodstvenoj firmi, knjige i druge isprave o finansijskom poslovanju mogu se čuvati u prostorijama te firme. Poslovne knjige i knjigovodstvene isprave čuvaju se najmanje pet godina od poslednjeg dana poslovne godine na koju se odnose, ako zakonom nije drukčije određeno.
Ukoliko vam je ovaj tekst bio zanimljiv ili imate neko pitanje za nas slobodno nam pišite na info.bg@unija.com.
