24. новембар, 2020

Brisanje obveznika iz evidencije za PDV

Poreski obveznici koji žele da prestanu sa obavljanjem PDV aktivnosti podnose zahtev Poreskoj upravi. Poreska sprovodi postupak brisanja u PDV evidenciji i o tome izdaje potvrdu.

Pravilnik o obliku i sadržini prijave za evidentiranje i brisanje iz evidencije i o obliku i sadržini poreske prijave PDV iz 2019. godine uređuje izgled istih („Sl. glasnik RS“, br. 123/12, 115/13, 66/14, 86/15, 11/16, 60/18, 47/19, 50/19, 94/19). Tu je propisano da:

  1. zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV sadrži:
    • razlog izdavanja potvrde (prestanak obaveze plaćanja ili prestanak obavljanja delatnosti),
    • datum prestanka PDV aktivnosti i
    • potpis odgovornog lica.
  2. potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV sadrži:
    • ime i prezime, odnosno naziv obveznika,
    • adresu obveznika,
    • datum prestanka PDV aktivnosti/datum brisanja iz evidencije PDV,
    • PIB,
    • potpis ovlašćenog lica i
    • poreski identifikacioni broj.

Napomena: Brisanje iz evidencije PDV obveznik vrši se na osnovu zahteva za brisanje podnetog od strane obveznika PDV. Ipak, brisanje iz evidencije PDV po službenoj dužnosti se ne vrši od 1. Januara 2013. godine.

 

Obevznici PDV-a

Zakon o porezu na dodatu vrednost iz 2020. godine  u članu 38a propisuje postupk izlaska iz sistema PDV-a. U Zakonu se navodi da na zahtev obveznika za prestanak obaveze plaćanja PDV, nadležni poreski državni organi sprovode prethodno pomenuti postupak. Obveznici po ovom zakonu su:

  1. obveznik koji u proteklih 12 meseci nije ostvario ukupan promet veći od 8.000.000,00 dinara;
  2. lice koje vrši promet dobara i usluga na teritoriji Republike i/ili u inostranstvu. Uslov je da ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara. Odnosno da pri otpočinjanju obavljanja delatnosti procenjuje da u narednih 12 meseci neće ostvariti ukupan promet veći od 8.000.000 dinara, po isteku roka obaveze plaćanja PDV u trajanju najmanje dve godine;
  3. Poljoprivrednik čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara.

 

Šta ukoliko želite da prestane da obavljate delatnost

Obveznik koji želi da prestane sa obavljanjem delatnosti dužan da najkasnije u roku od 15 dana pre podnošenja zahteva za brisanje iz registra, podnese nadležnom poreskom organu zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV.

U slučaju da je obveznik u prethodnih 12 meseci ostvario promet koji je veći od 8.000.000,00 dinara, smatra se da nisu ispunjeni uslovi za brisanje iz PDV evidencije. To znači da se on ne može osloboditi obaveze plaćanja PDV-a. Ipak, u slučaju kada firma prestaje sa radom, obveznik se može osloboditi obaveze plaćanja PDV-a.

Isti zakon u članu 40 propisuje da obveznik koji je podneo zahtev za brisanje iz evidencije za PDV ima dužnost da na dan prestanka PDV aktivnosti:

  1. izvrši popis dobara. Ovo uključuje opremu, objekte za vršenje delatnosti i ulaganja u objekte, kao i datih avansa, po osnovu kojih je imao pravo na odbitak prethodnog poreza u skladu sa zakonom i da o tome sačini popisnu listu;
  2. izvrši ispravku odbitka prethodnog poreza za opremu, objekte i ulaganja u objekte u skladu sa Zakonom;
  3. utvrdi iznos prethodnog poreza za dobra. Ovo ne važi za dobra za koje je izvršena ispravka odbitka prethodnog poreza za opremu, objekte i ulaganja u objekte i date avanse.

Poreska prijava

U skladu sa Zakonom, obveznik iskazuje iznos ispravljenog odbitka prethodnog poreza i iznos prethodnog poreza za pomenuta dobra kao dug za PDV u poreskoj prijavi. U skladu sa Zakonom o PDV, stavom 2, članom 40, obveznik je dužan da u poreskoj prijavi PP – PDV, podnetoj uz Zahtev za brisanje, iskaže kao dugovani porez:

  1. iznos prethodnog poreza koji je ostvario iz zaliha dobara;
  2. iznos ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, uključujući i za ulaganje u objekte koja su izvršena počev od 01.01.2019. godine, za koje postoji obaveza ispravke odbitka;
  3. iznos prethodnog poreza za ostala dobra;
  4. iznos prethodnog poreza za date avanse.

Uz poresku prijavu, obveznik podnosi popisnu listu. Obveznik koji prestaje da obavlja PDV aktivnost, a poseduje fiskalne kase, dužan je da uskladi podatke u svojim fiskalnim kasama, počev od prestanka PDV aktivnosti.

Kada na računu poreza na dodatu vrednost postoji veći iznos od postojećeg duga, koji pokriva iznos duga po poslednjoj poreskoj prijavi, obveznik nema obavezu plaćanja iznosa prethodnog PDV-a, koji je sadržan u zatečenim zalihama na dan prestanka obavljanja PDV aktivnosti, odnosno izlaza iz sistema PDV-a.

Ipak, kada na računu poreza na dodatu vrednost nema pretplate, koja može da pokrije pomenuti dug, obveznik ima obavezu da plati predviđeni iznos. Ovaj iznos predstavlja iznos PDV-a. Ova iznos je obveznik imao pravo da odbije prilikom nabavke zaliha, koje ima na stanju na dan vršenja popisa.

Napomena: Obrazac evidencione prijave, postupak evidentiranja i brisanja iz evidencije obveznika za PDV i sadržinu popisne liste propisuje Ministar.

 

Gde se podnosi Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV

Obveznik podnosi Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV Poreskoj upravi, u istom mesecu prestanka obavljanja PDV aktivnosti. Zahtev se podnosi na Obrascu ZBPDV (Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV) nadležnom državnom organu.

Nadležni poreski organ je:

  1. za pravno lice i preduzetnika – organizaciona jedinica na čijem području ima sedište;
  2. za poljoprivrednike i drugo fizičko lice – organizaciona jedinica na čijem području ima prebivalište;
  3. za pravno lice, koje je svrstano u velikog poreskog obveznika – Centar za velike poreske obveznike;
  4. za stalnu poslovnu jedinicu stranog lica (ogranak i dr.) – organizaciona jedinica na čijem području ima mesto poslovanja ili sedište (sedište može biti i mesto stalne poslovne jedinice stranog lica)

Napomena: Od prvog januara 2020. godine, a u cilju razvoja digitalizacije, optimizacije i smanjenja troškova poreskim obveznicima i poreskoj administraciji Potvrda o brisanju iz registra obveznika PDV se dostavlja obveznicima isključivo preko portala Poreske uprave.

Kako se podnosi Zahtev

Obveznik Zahtev podnosi označavanjem Vrsta prijave 2. Uz Zahtev za brisanje iz evidencije obveznika PDV, obveznik je dužan da podnese:

  1. popisnu listu u PDF formatu i
  2. poresku prijavu PDV.

Podnosi ih od dana početka poreskog perioda u kojem je podnet zahtev za brisanje do dana prestanka obavljanja PDV aktivnosti.

Po ispunjenju uslova za brisanje iz evidencije obveznika PDV i izmirenju obaveza po osnovu PDV, Poreska uprava izdaje potvrdu na Obrascu PBPDV – Potvrda o brisanju iz evidencije obveznika PDV. Ova potvrda se zatim dostavlja obvezniku preko portala Poreske uprave. U svakom konkretnom slučaju, obveznik izmiruje svoju obavezu u iznosu koji odgovara zaduženjima. Ovu obavezu ima po ovom osnovu na svojoj analitičkoj kartici kod Poreske uprave. Ako se u postupku kontrole utvrdi da obveznik nije pravilno iskazao iznos PDV u svojoj poreskoj prijavi, donosi se rešenje kojim se utvrđuje iznos poreskih obaveza. Zatim se nalaže poreskom obvezniku iznos PDV za uplatu.

Napomena: Firma koja sprovodi postupak gašenja, podnosi zahtev za brisanje iz sistema PDV-a najmanje 15 dana pre nego što podnese zahtev za brisanje iz registra.

 

Brisanje iz sistema PDV-a malih poreskih obevznika

Zakon o porezu na dodatu vrednost daje ograničenja za obveznike PDV-a. Član 33 ovog Zakona, uređuje mogućnost dobrovoljnog ulaska u sistem PDVa za obveznike, koji ostvaruju promet u prethodnih 12 meseci, a koji nije prešao 8.000.000,00 dinara. Ovakvi obveznici se nazivaju malim poreskim obveznicima. Mali poreski obveznici mogu da se opredele za evidenciju u sistemu poreza na dodatu vrednost. Tada imaju obavezu plaćanja poreza na dodatu vrednost u trajanju od dve godine. Dakle, mali poreski obveznici, koji su ušli dobrovoljno u sistem poreza na dodatu vrednost, ne mogu izvršiti brisanje iz istog pre isteka roka od dve godine.

Na osnovu svega navedenog, izdvaja se nekoliko koraka:

  1. donošenje odluke o datumu prestanka PDV aktivnosti;
  2. sprovođenje popisa istog dana;
  3. izrada popisne liste;
  4. obračun ispravke odbitka prethodnog poreza i obračun prethodnog poreza;
  5. predaja PDV prijave u koju se unosi dug po osnovu prethodnog poreza u zatečenim zalihama;
  6. plaćanja poreskog duga, ukoliko ne postoji pretplata iz koje će biti namiren;
  7. predaja zahteva za brisanje na Obrascu ZBPDV.

Strano lice

U nastvaku teksta možet pročitati šta se dešava u slučaju stranog lica koje je evidentirano kao obveznik PDV-a u Srbiji. Sa vama delimo uslove za brisanje iz evidencije PDV.

U skladu sa Zakonom o PDV, strano lice koje u Republici Srbiji nema sedište, a vrši oporezivi promet dobara i usluga u Republici Srbiji obveznicima PDV (npr. Promet električne enrgije), nije dužno da odredi poreskog punomoćnika i da se u Srbiji evidentira za plaćanje PDV.

Ipak, ako strano lice, koje vrši promet dobara i usluga u Srbiji isključivo obveznicima PDV, u prethodnom periodu evidentiralo za obavezu plaćanja PDV, poreski punomoćnik tog stranog lica – obveznika PDV, može da podnese zahtev za brisanje stranog lica iz evidencije obveznika PDV nadležnom poreskom organu. To ne zavisi od iznosa ukupnog prometa koji je strano lice ostvarilo u Republici Srbiji u prethodnih 12 meseci.

Napomena: Poreski punomoćnik stranog lica solidarno odgovara za sve obaveze stranog lica kao obveznika PDV. Ovo uključuje i obaveze po osnovu brisanja iz evidencije za PDV, a naročito za plaćanje PDV, kazni i kamata u vezi sa dugom po osnovu PDV.