Jedan od načina financiranja među povezanim društvima su pozajmice odnosno zajmovi. U nastavku donosimo kratak pregled kamata koje se mogu ugovoriti između povezanih društava rezidenata i nerezidenata.
Krajem svake godine Ministarstvo financija donosi Odluku u kojoj propisuje kamatnu stopu između povezanih osoba. Stopa za 2018. godinu objavljena je u Odluci o objavi kamatne stope na zajmove između povezanih osoba u Narodnim novinama br. 132/2017. (link na Odluku https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2017_12_132_3044.html)
Društvo rezident daje zajam povezanom društvu nerezidentu
a) bez kamate
- nema naknade ni osnovice za PDV
- osnovicu poreza na dobitak uvećati za kamatu od 4,55 % god.
b) s kamatom nižom od 4,55 % godišnje
- prijenos porezne obveze prema čl.17. st.1. Zakona o PDV-u – reverse charge
- osnovicu poreza na dobitak uvećati za razliku ugovorene kamate i kamate do 4,55 % godišnje
c) s kamatom višom od 4,55 % godišnje
- prijenos porezne obveze prema čl.17. st.1. Zakona o PDV-u – reverse charge
- osnovica poreza na dobitak se ne uvećava
Društvo rezident prima zajam od povezanog društva nerezidenta
a) bez kamate
- nema naknade ni osnovice za PDV
b) s kamatom nižom do 4,55 % godišnje
- kamata je oslobođena PDV-a
- ugovorena kamata je porezno priznati trošak
c) s kamatom višom od 4,55 % godišnje
- kamata je oslobođena PDV-a
- razlika između ugovorene kamate i kamate obračunane po 4,55 % godišnje porezno je nepriznati rashod
Obračunata kamata iznad propisanog limita dužniku predstavlja porezno nepriznati rashod, neovisno o ugovorenoj kamatnoj stopi, ako su zadovoljeni uvjeti:
- zajam primljen od:
- a) povezanog društva
- b) člana društva (dioničara) nerezidenta
- c) pravne osobe koja nije obveznik poreza na dobitak u RH (niti poreza na dohodak od kapitala)
- društvo vjerovnik drži najmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu društva dužnika
- svota zajma premašuje četverostruku svotu udjela društva vjerovnika
Zatezne kamate između povezanih osoba za dužnika su porezno nepriznati rashod, neovisno o tome je li ih zaračunalo tuzemno ili inozemno povezano društvo (vjerovnik) i neovisno o tome po kojoj je stopi zatezna kamata obračunata.
