E-trgovina je posljednjih godina postala dominantan oblik prodaje i komunikacije s krajnjim potrošačima. Njena jednostavnost, dostupnost i globalni doseg otvaraju brojne mogućnosti, ali i porezne izazove za trgovce.
Kako bi se osigurala usklađenost sa zakonodavstvom EU i pojednostavio obračun PDV-a, uveden je posebni postupak oporezivanja putem sustava OSS (One Stop Shop). Ovaj blog donosi pregled svih važnih informacija koje trgovci trebaju znati.
Što je e-trgovina i zašto se primjenjuje poseban postupak oporezivanja?
S razvojem internetske prodaje i komunikacije na daljinu, kupci mogu naručivati robu i usluge iz bilo koje države članice EU. Za trgovce to znači i obvezu plaćanja PDV-a u zemlji krajnjeg potrošača, a ne nužno u zemlji sjedišta trgovca.
Prema načelu oporezivanja prema mjestu potrošnje, isporučitelj bi se trebao registrirati za potrebe PDV-a u svakoj zemlji u kojoj ima kupce. Kako bi se izbjegla višestruka registracija, uveden je OSS – One Stop Shop.
Što je One Stop Shop (OSS)?
OSS je elektronički sustav koji omogućuje jedinstvenu registraciju i plaćanje PDV-a za sve B2C isporuke unutar EU. Koristeći OSS, poduzeće podnosi jednu kvartalnu prijavu PDV-a u zemlji sjedišta, a sustav automatski raspoređuje sredstva državama članicama potrošnje.
OSS se primjenjuje na:
• Prodaju dobara na daljinu krajnjim potrošačima (B2C)
• Usluge koje se oporezuju prema mjestu potrošnje, poput:
o prijevoza putnika,
o najma vozila,
o usluga vezanih za nekretnine,
o telekomunikacijskih usluga,
o digitalnih usluga (streaming, e-knjige, softver, itd.)
Kada je primjena OSS sustava obvezna?
Ako porezni obveznik ima promet od B2C isporuka unutar EU veći od 10.000,00 EUR godišnje, mora birati jednu od dvije opcije:
- Registracija za PDV u svakoj državi članici u kojoj se nalaze kupci.
- Prijava u OSS i obračun PDV-a centralizirano, iz svoje zemlje sjedišta.
Ako je promet manji od 10.000 EUR, PDV se može obračunavati u zemlji sjedišta, ali trgovac mora podnijeti Obrazac e-trgovina do 20. siječnja za prethodnu godinu.
Bitne napomene:
• OSS vrijedi isključivo za B2C transakcije (krajnji potrošači, fizičke osobe).
• B2B transakcije (poslovni subjekti) nisu obuhvaćene.
• Ako trgovac želi dobrovoljno prijeći na obračun prema mjestu potrošnje, mora podnijeti pisanu izjavu i pridržavati se tog režima najmanje 2 godine.
• Trošak dostave koji se posebno naplaćuje smatra se dijelom prodajne cijene i također podliježe PDV-u.
PDV tretman prodaje na daljinu – zakonodavni okvir
Sukladno članku 7. stavku 3. Zakona o PDV-u, prodaja na daljinu se definira kao:
• Isporuka dobara koju prevozi isporučitelj ili netko u njegovo ime,
• Prekogranična isporuka iz jedne u drugu članicu EU,
• Ako su ispunjeni uvjeti:
o kupac je fizička osoba ili pravna osoba koja nije u sustavu PDV-a,
o dobra nisu nova prijevozna sredstva ni dobra koja se sastavljaju ili instaliraju kod kupca.
Računi i pravo na odbitak pretporeza kod OSS-a
• Računi nisu obvezni ako trgovac koristi OSS (osim ako to propisuje država sjedišta).
• Ako računi ipak jesu izdani, moraju biti usklađeni s pravilima zemlje prijave u OSS.
• Nema prava na odbitak pretporeza u državi potrošnje ako se koristi OSS. Povrat se može zatražiti putem posebnog portala.
• Ako se trgovac mora registrirati za PDV u državi potrošnje, tada ostvaruje i pravo na odbitak pretporeza.
Prednosti korištenja OSS sustava
• Nema potrebe za više PDV registracija u EU
• Smanjeni administrativni troškovi
• Jednostavan sustav izvještavanja
• Usklađenost s EU pravilima
• Transparentnost i manje grešaka
Zaključak
E-trgovina više nije novost, već standard poslovanja. No, za pravilno i učinkovito poslovanje u više država članica EU, potrebno je razumjeti pravila obračuna PDV-a i iskoristiti mogućnosti koje pruža OSS sustav.
Ako ste e-trgovac i prodajete fizičkim osobama unutar EU, razmislite o prijavi u OSS i pojednostavite si poslovanje – bez višestrukih registracija i bez nepotrebnog rizika.
Trebate pomoć oko PDV-a i OSS-a?
Naši stručnjaci u Uniji pomoći će vam u svakom koraku – od procjene obveza do prijave i vođenja PDV sustava. Kontaktirajte nas već danas.
