Porezne novosti za mjesec veljaču 2025. godine donose važne izmjene u poreznim propisima koje će utjecati na poslovanje i financijske obveze poreznih obveznika. Ovaj pregled obuhvaća ključne promjene u:
- pravilnicima o porezu na dobit,
- porezu na dodanu vrijednost,
- općem poreznom zakonu te
- paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti.
Cilj je osigurati pravovremene i relevantne informacije kako bi se poduzetnici i građani mogli pravovremeno prilagoditi novim zakonskim odredbama.
Sve ključne porezne novosti za mjesec veljaču detaljno ćemo analizirati u nastavku teksta.
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o porezu na dobit
Doneseni Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit primjenjuje se:
- u postupku podnošenja Prijave poreza na dobit za 2025. godinu,
- u postupku podnošenja Prijave poreza na dobit prema novčanom načelu za 2025. godinu i nadalje,
- odnosno za porezna razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2025. godine.
Ključne izmjene koje su donesene su:
- Izmjena na polju kontroliranih inozemnih društava.
- Izmjena na polju sprječavanja dvostrukog oporezivanja.
- Izmjena na polju utvrđivanja transfernih cijena.
- Izmjena na polju podnošenja poreznih prijava.
Sve ove ključne izmjene detaljno ćemo pojasniti u nastavku.
Izmjene u pravilima o kontroliranim inozemnim društvima i dvostukog oporezivanja
Izmjenama nadopunjena su pravila o kontroliranim inozemnim društvima. Prilikom utvrđivanja obveze poreza na dobit u obzir se ne uzima stalna poslovna jedinica kontroliranog inozemnog društva koja ne podliježe porezu ili je oslobođena od poreza u jurisdikciji kontroliranog inozemnog društva. Porez na dobit koji bi se naplatio u državi članici poreznog obveznika znači porez na dobit izračunan u skladu s pravilima države članice poreznog obveznika. Ako subjekt raspodijeli dobit poreznom obvezniku, a ta dobit se uključi u njegov oporezivi prihod, dolazi do posebnog obračuna poreza. Iznos prihoda koji je prethodno uključen u poreznu osnovicu, u skladu sa Zakonom, oduzima se prilikom izračuna porezne obveze za raspodijeljenu dobit. Time se osigurava da ne dođe do dvostrukog oporezivanja.
Ako porezni obveznik ustupi svoj udio u subjektu ili poslovanju koje obavlja stalna poslovna jedinica, nastali prihodi podliježu posebnom poreznom obračunu. Ako je svaki dio tih prihoda prethodno uključen u poreznu osnovicu u skladu sa Zakonom, taj iznos se oduzima pri izračunu porezne obveze. Time se osigurava da ne dođe do dvostrukog oporezivanja.
Nove metode za utvrđivanje transfernih cijena
Prema dopunama za utvrđivanje transfernih cijena, porezni obveznik može koristiti i druge metode za određivanje cijena, pod uvjetom da one zadovoljavaju načelo nepristrane transakcije. Ako se koristi alternativna metoda, obveznik mora pružiti obrazloženje. To uključuje razloge zašto se klasične metode i metode transakcijske dobiti smatraju manje primjerenima te objašnjenje izbora primijenjene metode. Porezni obveznik dužan je točno definirati stvarnu transakciju, uzimajući u obzir poslovne i financijske odnose između povezanih osoba. Također, mora analizirati izvršene funkcije, korištenu imovinu i preuzete rizike. Osim toga, potrebno je uzeti u obzir i okolnosti u kojima se odvijaju nadzirane transakcije.
Podnošenje porezne prijave za poslovne godine različite od kalendarske
Ako se poslovna godina razlikuje od kalendarske, porezna prijava mora biti podnesena prije ili istovremeno s prijavom za tu poslovnu godinu. Porezna obveza i/ili razlika za uplatu dospijeva na zadnji dan roka za podnošenje prijave za posljednje porezno razdoblje. Ako je obveza i/ili razlika za uplatu već nastupila ranije, primjenjuju se odredbe Zakona.
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o porezu na dodanu vrijednost
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o porezu na dodanu vrijednost stupio je na snagu i u primjeni je od 29.01.2025. godine.
Bitan dio Pravilnika su izmjene Obrasca P-PDV. Usvojenim izmjenama, unos imovine u drugo društvo ili u imovinu trgovca, smatrati će se da je riječ o oporezivoj isporuci.
Usvojene primjene uključuju uvođenje izmjena vezanih za primjene stopa PDV-a. Tako će se stripovi oporezivati PDV-om po stopi od 5%, te po stopa od 13% primjenjivati će se na javnu uslugu sakupljanja komunalnog otpada koju pruža davatelj javne usluge sakupljanja komunalnog otpada sukladno posebnom propisu koji uređuje gospodarenje otpadom.
Oslobođenje PDV-a pri uvozu dobara i ispravak odbitka pretporeza
Nadalje, u slučaju uvoza dobara u korist žrtava katastrofe oslobođenje od plaćanja PDV-a uvjetovano je odobrenjem Europske komisije, koja djeluje na zahtjev jedne ili više država članica u skladu s hitnim postupkom. Tom se odlukom utvrđuje područje primjene i uvjeti oslobođenja od plaćanja PDV-a. Do dobivanja odobrenja Europske komisije, ministar financija može, u izvanrednim situacijama, naredbom propisati oslobođenje od plaćanja PDV-a pri uvozu dobara u ovu svrhu, uz obvezu pravne osobe koja navedena dobra uvozi da plati PDV ako Europska komisija ne donese odobrenje.
Naime, u Pravilnik se dodaje odjeljak 8. Ispravak odbitka pretporeza temeljem rješenja kojim je propisao sljedeće:
- Ispravljeni račun, kojeg izda porezni obveznik u skladu s člankom 65.b stavkom 1. Zakona, ne iskazuje se u prijavi PDV-a iz članka 85. Zakona, a osim podataka iz članka 79. Zakona mora sadržavati i sljedeće podatke:
- klasu, urudžbeni broj i datum rješenja Porezne uprave, ili porezne nagodbe
- iznos razlike PDV-a temeljem rješenja Porezne uprave, ili porezne nagodbe.
- Ako se rješenje Porezne uprave, ili porezna nagodba na temelju koje je došlo do promjene iznosa PDV-a, odnosi na više računa, za sva usklađenja porezni obveznik može izdati jedan zbirni račun u kojem mora biti iskazana razlika u iznosu PDV-a po svakom računu uz navođenje broja tog računa.
- Za potrebe primjene ovoga članka potrebno je voditi računa da ne dođe do dvostrukog oporezivanja PDV-om, odnosno dvostrukog odbitka pretporeza
Izmjene koje se odnose na podnošenje PDV prijave određuje da strani porezni obveznik koji na obavljene usluge međunarodnog cestovnog prijevoza putnika na području Republike Hrvatske primjenjuje poselinkbne postupke oporezivanja Zakona nije obvezan podnijeti Obrazac MCP. Više izmjena je odstupno na sljedećem linku.
Pravilnik o izmjenama i dopuni pravilnika o provedbi općeg poreznog zakona
Pravilnik je objavljen u Narodnim novinama te je stupio na snagu danom objave. Izmjenama i dopunom Pravilnika promijenjen je članak 5. koji po novome glasi:
„Prije pokretanja postupka utvrđivanja odgovornosti članova društva za nepodnošenje poreznih prijava poreznog obveznika iz članka 32.a Zakona, Porezna uprava će pisanim ili elektroničkim putem obavijestiti sve članove društva poreznog obveznika – trgovačkog društva o nepodnošenju zakonom propisanih mjesečnih i godišnjih poreznih prijava od strane poreznog obveznika – trgovačkog društva.“
Vezano za elektroničko potpisivanje podnesaka, nacionalno priznatom vjerodajnicom značajne sigurnosne razine (II) porezne prijave i druge podneske podnose fizičke osobe obveznici poreza na dobit, obveznici koji ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti, obveznici poreza na dohodak od iznajmljivanja kuća, stanova, soba i postelja te objekata za robinzonski smještaj putnicima i turistima i organiziranja kampova i članovi posade broda u međunarodnoj plovidbi
Uz navedeno, izmijenjeni su troškovi izdavanja obvezujućeg mišljenja i kategorije ostvarenih prihoda posljednjoj poreznoj prijavi.
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o porezu na dohodak
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o porezu na dohodak stupa na snagu s datumom objave u Narodnim novinama.
Pravilnikom su izmijenjeni:
- JOPPD obrazac,
- DOH obrazac i
- ZPP-DOH obrazac.
Također, izmijenjeni su popisani koeficijenti za neoporezive primitke koje ostvaruju fizičke osobe koje ostvaruju drugi dohodak, te koeficijenti i pojedini iznosi za neoporezive primitke od nesamostalnog rada. Više informacija je dostupno na sljedećem linku.
Također, važno je napomenuti da je stupio na snagu Pravilnik o izmjenama pravilnika o doprinosima. Ovim pravilnikom izmijenjen je šifrarnik obveznika doprinosa koji sami plaćaju obvezu doprinosa za svoje osobno osiguranje. Izmjene su dostupne na linku.
Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti
Pravilnik je stupio na snagu i u primjeni je od dana objave u Narodnim novinama. Obrazac PO-SD mijenja se i sastavni je dio Pravilnika te se primjenjuje za 2025. godinu i nadalje. Odredbe Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti i pripadajući mu propisani obrasci primjenjuju se u poreznim postupcima za 2024. godinu.
Nadalje, kod utvrđivanja godišnjeg paušalnog dohotka od samostalne djelatnosti dodaju se sljedeći stavci koji glase:
- u iznosu 7.500,00 eura što je razlika između primitka u iznosu 50.000,00 eura i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 40.000,00 eura do 50.000,00 eura
- u iznosu 9.000,00 eura što je razlika između primitka u iznosu 60.000,00 eura i porezno priznatih izdataka u visini 85%, ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvaruje ukupni godišnji primitak iznad 50.000,00 eura do 60.000,00 eura.
Kolektivni ugovor za graditeljstvo – izmjene i dopune
U Nar. nov., br. 24/25 od 12. veljače 2025. objavljen je Kolektivni ugovor o izmjenama i dopunama Kolektivnog ugovora za graditeljstvo (od 25. rujna 2015. godine) – osme izmjene i dopune, kao i kompletan Kolektivni ugovor za graditeljstvo (Pročišćeni tekst) .
Osme izmjene i dopune sklopljene su 29. siječnja 2025. otkad se i primjenjuju, osim odredaba iz Novog tarifnog Priloga 1. Kolektivnog ugovora, kojim su utvrđene najniže osnovne plaće za sve grupe i podgrupe složenosti poslova i/ili radnih mjesta. Navedeni Tarifni Prilog 1. primjenjuje se od 1.2.2025. godine, dakle za rad nakon tog datuma, za koji se plaća u pravilu isplaćuje u ožujku.
Za očekivati je da će, kao i za sve ranije izmjene i dopune KU za graditeljstvo, u kraćem roku biti donesena i odluka o proširenoj primjeni ovih izmjena i dopuna na sve poslodavce u djelatnosti građevinarstva. U tom slučaju će svi poslodavci obuhvaćeni takvom odlukom biti obvezni osigurati minimum prava prema važećem KU graditeljstva. Ove izmjene i dopune obvezuju samo osobe koje su sklopile kolektivni ugovor, kao i one koje su u trenutku njegovog sklapanja bile ili su naknadno postale članovi udruge koja ga je potpisala (HUP – Udruga poslodavaca graditeljstva). Ostali poslodavci u građevinskoj djelatnosti i dalje će primjenjivati Kolektivni ugovor za graditeljstvo sa sedmim izmjenama i dopunama. Njegova primjena ostaje na snazi do opoziva ili donošenja odluke o proširenoj primjeni.
Zaključak
Porezne izmjene koje su stupile na snagu u veljači 2025. godine donose važne promjene u zakonodavnom okviru. Od ažuriranja pravilnika o porezu na dobit i PDV-u do promjena u općem poreznom zakonu i paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti, sve novosti zahtijevaju pravovremenu prilagodbu kako bi se osiguralo zakonito i optimalno poslovanje.
Budući da se porezni propisi neprestano mijenjaju, ključno je biti informiran i pravilno ih primijeniti u praksi. Ako vam je potrebna dodatna pojašnjenja, savjetovanje ili pomoć u vezi s primjenom novih poreznih propisa, slobodno nas kontaktirajte. Naš stručni tim stoji vam na raspolaganju kako biste osigurali usklađenost s propisima i optimizirali svoje porezne obveze. Za dodatna pitanja slobodno se obratite na info@datalinkunija.hr.
