Početkom 2024. došlo je do promjene u propisima vezanim uz porez na dodanu vrijednost. Najvažnija izmjena odnosi se na mogućnost naknadnog smanjenja porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate koja je stupila na snagu 1. siječnja 2024. godine izmjenom čl. 33. Zakona o PDV-u.
Mogućnost smanjenja porezne osnovice PDV-a
Predmetnim izmjenama Zakona o PDV-u propisana je mogućnost smanjenja porezne osnovice za račune izdane od 1. siječnja 2024. godine, u slučaju nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja, a koja nisu naplaćena dulje od jedne godine od dana dospijeća potraživanja. S obzirom na navedenu činjenicu, za takva potraživanja i mogućnost smanjenja porezne osnovice moguća je od 1. siječnja 2025. godine. U nastavku su navedeni uvjeti koje je potrebno zadovoljiti kako bi se naknadna promjena izvršila.
Uvjeti za izmjenu osnovice PDV-a
Odredbama članka 33. stavka 9. Zakona o PDV-u propisano je kako je rok za provođenje umanjenja porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate šest mjeseci od dana kada je nastalo pravo na umanjenje, (pravo na umanjenje počinje godinu dana od dospijeća). Prije toga treba zadovoljiti uvjete za umanjenje u navedenom roku:
- Porezni obveznik mora kupca obavijestiti o provedenoj promjeni porezne osnovice.
- Porezni obveznik mora biti u mogućnosti dokazati da je poduzeo radnje u svrhu naplate dospjelog potraživanja i to pažnjom dobrog gospodarstvenika, a osobito:
- vodi li se ovršni postupak,
- je li potraživanje utuženo na sudu,
- je li postignuta nagodba s dužnikom koji se ne smatra povezanom osobom sa gledišta PDV-a (osobe u obiteljskim i drugim bliskim osobnim vezana s poreznim obveznikom ili osobe u financijskoj i pravnoj vezi)ili
- drugi dokazi kojima dokazuje da je zahtijevana naplata potraživanja od kupca (npr. poziv na plaćanje)
U slučaju zadovoljenja gore navedenih uvjeta i umanjenja osnovice u zakonski propisanim rokovima, potrebno je pri slanju ispravka PDV obrasca obavijestiti nadležnu Poreznu upravu putem obrasca PDV-ispravak. Obrazac PDV-ispravak podnosi su roku za podnošenje prijave za razdoblje oporezivanja u kojem je ispravak obavljen, npr. ako je ispravak obavljen u veljači 2025., rok za predaju obrasca PDV- ispravak je 20.03.2025. što znači da ćete uz uobičajenu predaju PDV obrasca podnijeti i obrazac PDV-ispravak.
Zaključak
Predmetnim izmjenama porezni obveznici dočekali su mogućnost ispravka te povrata PDV-a na izlazne račune koji im nisu plaćeni. To dosada odredbama relevantnih zakona u području oporezivanja PDV-om nije bilo moguće. Prema tome, u slučaju da su vam potrebna dodatna pojašnjenja, pregled nenaplativih potraživanja s ciljem utvrđivanja koja bi mogla biti predmetom smanjenja osnovice ili pak asistencija u slučaju samog ispravka porezne osnovice, slobodno nam se javite.
Autor: Ivan Podgorski Boček, ovlašteni porezni savjetnik
