CbCR izvještavanje za multinacionalna poduzeća
Izvješće po državama, poznato kao CbCR, dio je sustava automatske razmjene poreznih informacija.
Njegov je cilj povećati transparentnost poslovanja multinacionalnih skupina. Izvješće poreznim tijelima pruža pregled raspodjele prihoda, dobiti i plaćenog poreza između država u kojima skupina posluje.
CbCR izvještavanje uvedeno je u okviru mjera za sprječavanje smanjenja porezne osnovice i premještanja dobiti.
Tko je obvezan podnijeti CbCR izvješće?
Obveza se odnosi na skupine multinacionalnih poduzeća čiji ukupni konsolidirani prihod prelazi 750 milijuna eura.
Izvješće u pravilu podnosi krajnje matično društvo skupine. Ono mora biti porezni rezident Republike Hrvatske.
U određenim slučajevima izvješće može podnijeti i drugi sastavni subjekt skupine koji je porezni rezident u Hrvatskoj.
Što sadrži izvješće po državama?
CbCR izvješće sadrži objedinjene podatke o poslovanju multinacionalne skupine u svakoj poreznoj jurisdikciji.
Podaci mogu uključivati:
- ostvarene prihode
- dobit ili gubitak prije oporezivanja
- plaćeni porez na dobit
- obračunati porez na dobit
- temeljni kapital
- akumuliranu dobit
- broj zaposlenika
- materijalnu imovinu
- glavne poslovne aktivnosti pojedinih članica skupine
Izvješće omogućuje poreznim tijelima da lakše procijene moguće rizike povezane s transfernim cijenama i premještanjem dobiti.
Rok za podnošenje CbCR izvješća
CbCR izvješće podnosi se Poreznoj upravi u roku od 12 mjeseci od posljednjeg dana porezne godine na koju se izvješće odnosi.
Uz izvješće, pojedini sastavni subjekti multinacionalne skupine mogu imati i obvezu dostavljanja MNP obavijesti.
MNP obavijest sadrži podatke o statusu subjekta unutar skupine. U njoj se navodi i koji će subjekt podnijeti izvješće po državama.
Kako se izvješće dostavlja?
CbCR izvješće i povezane obavijesti dostavljaju se Poreznoj upravi elektroničkim putem.
Prije slanja potrebno je provjeriti jesu li svi podaci potpuni i usklađeni s konsolidiranim financijskim izvještajima skupine.
Posebnu pozornost treba obratiti na:
- poreznu rezidentnost članica skupine
- raspodjelu prihoda po državama
- iznose plaćenog i obračunatog poreza
- podatke o zaposlenicima
- opis poslovnih aktivnosti
Zašto je CbCR izvještavanje važno?
CbCR izvještavanje omogućuje poreznim upravama bolji uvid u globalno poslovanje multinacionalnih skupina.
Podaci iz izvješća koriste se za procjenu poreznih rizika. Posebno su važni kod analize transfernih cijena i mogućeg premještanja dobiti u države s nižim poreznim opterećenjem.
Izvješće samo po sebi ne predstavlja poreznu prijavu. Ipak, netočni ili nepotpuni podaci mogu dovesti do dodatnih pitanja i poreznih provjera.
Zaključak
Obveza podnošenja CbCR izvješća odnosi se na velike multinacionalne skupine čiji konsolidirani prihod prelazi propisani prag.
Ključno je na vrijeme utvrditi koji subjekt podnosi izvješće, prikupiti potrebne podatke i poštovati rokove Porezne uprave.
Prije predaje preporučuje se provjeriti aktualne propise, tehničke upute i način dostave putem sustava ePorezna.
