Porez na dodanu vrijednost (PDV) u Bosni i Hercegovini reguliše Zakon o PDV-u, a njegova primjena na inostrane usluge uključuje specifična pravila. Pravilno razumijevanje načina obračuna ulaznog i izlaznog PDV-a, vozanje PDV-a, kod ino usluga ključno je za preduzeća koja sarađuju sa stranim partnerima.
U poslovnoj praksi se često može čuti ili pročitati pojam “vozanje PDV-a”. Taj pojam nećemo naći nigdje u propisima, ali je on direktna posljedica upravo onih obaveza koje su tim propisima propisane u određenim situacijama.
Šta su ino usluge?
Inostrane usluge su one koje preduzeće iz BiH prima ili pruža kompanijama iz drugih zemalja. Na ove usluge se primjenjuju posebna pravila oporezivanja, a prvenstveno zbog njihovog prekograničnog karaktera.
Najčešće vrste ino usluga uključuju:
- Konsultantske usluge,
- IT usluge,
- Digitalne usluge (softver, cloud, digitalni marketing),
- Transportne i logističke usluge i
- Licenciranje i intelektualna svojina.
Mehanizam obračuna ulazno-izlaznog PDV-a
Reverzibilna naplata poreza na dodanu vrijednost znači da primalac usluge, u ovom slučaju preduzeće iz BiH, preuzima obavezu da obračuna porez na primljenu uslugu.
Proces uključuje:
Obračun izlaznog PDV-a:
- Na fakturisanu vrijednost usluge obračunava se PDV po stopi od 17%.
- Ovaj iznos se evidentira u PDV prijavi kao izlazni PDV.
Članom 13. stav 1. tačka 1. Zakona o PDV-u je propisano da u među lica koja podliježu plaćanju PDV-a spadaju i primaoci usluga koje su nabavljene prilikom unapređivanja poslovanja. To je situacija kada lice pruža uslugu, ali nema sjedište u Bosni i Hercegovini i nema poreznog zastupnika za PDV. Domaća lica koja primaju takve usluge imaju obavezu obračuna izlaznog PDV-a na njihovu vrijednost.
Pravo na odbitak ulaznog PDV-a:
- Ako je usluga korištena za oporezive aktivnosti, isti iznos PDV-a se prijavljuje kao ulazni PDV.
- Efekat za primaoca je neutralan, jer nema dodatnih poreskih obaveza.
- Ovaj iznos se evidentira u PDV prijavi kao ulazni PDV.
Drugi korak u postupku “vozanja PDV-a” nije obaveza, nego pravo domaćeg primaoca usluge, i to pod uslovom da se radi o licu koje je registrovano za porez na dodanu vrijednost u BiH. Pravo na odbitak ulaznog poreza je uređeno u članu 32. Zakona. Moramo imati u vidu da se za domaćeg primaoca ipak radi o nabavci usluge.
Ako se nabavka izvrši od drugog registrovanog PDV obveznika u BiH, dobiće se porezna faktura sa obračunatim porezom kao ulaznim porezom. Taj izlazni porez za domaćeg primaoca obično je i odbitni ulazni porez, jer je obračunat na vrijednost nabavljene usluge. U ovom slučaju, dobavljač nije obračunao porez, nego ga obračunavamo sami sebi.
Drugi korak u “vozanju PDV-a” objašnjava logiku ovog postupka. Mada se radi o porezu kojeg je domaći primalac obračunao “samom sebi”, ipak se radi o činjenici da je u pitanju njegova nabavka, na koju on ima pravo na odbitak ulaznog poreza, pa se samim tim sve i svodi samo na “vozanje PDV-a”.
Da li ovo pravilo vrijedi za sve usluge?
Obaveza obračuna izlaznog PDV-a usluge primljene od ino lica koje nema poreznog punomoćnika u BiH ne postoji za sve usluge. Ova obaveza se mora posmatrati u kombinaciji sa članom 15. Zakona, kojim je propisano mjesto prometa neke usluge, pa obaveza za PDV u BiH postoji samo kod usluga za koje se mjestom prometa (i oporezivanja) smatra BiH. Kao primjer navodimo usluge povezane sa nekretninama u zavisnosti gdje se nekretnina nalazi, transportne usluge u zavisnosti gdje je transport izvršen i sl.
Kada primalac usluge nije PDV obveznik ?
Obavezu obračunavanja i uplate bh. PDV-a, Zakon o PDV-u propisuje i za primaoce ino usluga koji nisu registrovani kao PDV obveznici. Registrovani PDV obveznici imaju pravo na odbitak PDV-a, pa je efekat “vozanja” neutralan za njih. Sa druge strane, lica koja nisu PDV obveznici moraju platiti PDV na ino usluge, ali nemaju pravo na odbitak ulaznog PDV-a, što ih stavlja u nepovoljan položaj.
Zaključak
Pravilno obračunavanje ulaznog i izlaznog PDV-a na ino usluge u BiH je značajan za zakonito poslovanje i izbjegavanje kazni. Mehanizam reverzibilne naplate omogućava transparentnost i efikasnost, ali zahtijeva preciznu primjenu pravila i pravilnu dokumentaciju.
Kompanije koje redovno sarađuju sa inostranim partnerima treba da vode računa o poreskoj usklađenosti. Također, potrebno je angažovati stručnjake za savjetovanje i podršku u obračunu PDV-a.
Budite slobodni da se obratite našem timu stručnjaka.
