Manjak dobara i PDV
Prema odredbama Zakona o PDV-u i Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, manjak dobara se smatra upotrebom dobara u vanposlovne svrhe. Odnosno smatra se prometom dobara uz naknadu koji podliježe obavezi plaćanja PDV-a. U poreznom smislu razlikuje se manjak koji tereti odgovornu osobu i manjak koji tereti pravno lice. Oba slučaja podliježu oporezivanju PDV-om. Međutim u prvom slučaju se izdaje klasična poreska faktura, a u drugom interna faktura. Sa druge strane, manjak koji je nastao kao posljedica više sile ne podliježe oporezivanju.
Evidentiranje manjka u PDV prijavi i knjigovodstvu
Svi manjkovi ili rashodi dobara, bez obzira na PDV, trebaju se evidentirati u PDV prijavi i knjigovodstvu e-Isporuke. Za svaki manjak dobara ili rashod dobara potrebno je napraviti popisnu listu. Prema Zakonu o računovodstvu i reviziji, većina poreskih obveznika popis vrši samo jednom godišnje kako bi ispunili zakonske obaveze.
Međutim, važno je naglasiti da je članom 11. stav (7) Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u propisano da obveznik PDV-a utvrđuje rashod neposredno pošto je određeni rashod nastao, ili redovnim ili vanrednim popisom robe. To znači da se popis treba izvršiti odmah po saznanju da je roba oštećena, polomljena ili kalirala.
Zakon o porezu na dobit reguliše priznavanje rashoda zbog manjka dobara, koji mogu utjecati na poreznu osnovicu za obračun poreza na dobit
Porezno priznati rashodi kod manjka dobara
Manjak zaliha i imovine nastao kao posljedica kala, rastura, kvara ili loma, kao i više sile su porezno priznati rashodi do visine koji se utvrđuje propisima o PDV-u ( nema obračuna PDV-a).
Popisne razlike utvrđene iznad visine utvrđene Normativom za utvrđivanje rashoda na koji se ne plaća PDV se tretiraju kao manjak.
Manjkovi zaliha i imovine koji terete pravno lice, bez obračunate koristi, predstavljaju porezno nepriznat rashod.
Manjak na teret odgovornog lica ili zaposlenika:
- Izdaje se porezna faktura i naplaćuje se od direktora/zaposlenika – nema rashoda po osnovu manjka i nepriznatog rashoda
- Izdaje se porezna faktura i obračuna se korist – manjak više nije porezno nepriznat rashod.
Trebate dodatnu pomoć?
Za dodatna pitanja ili stručnu pomoć u vezi sa obračunom PDV-a, manjkom dobara ili poreznim tretmanom, slobodno se obratite našem timu stručnjaka.
