Povrat PDV-a i postupak podmirenja poreznih obveza ključni su aspekti poslovanja svake firme koja posluje u sistemu PDV-a. Pravilno vođenje evidencije ulaznog i izlaznog PDV-a te pravovremeno podnošenje PDV prijave može značajno uticati na finansijsku stabilnost poduzetnika.
U ovom tekstu objašnjavamo kako funkcioniše povrat poreza na dodanu vrijednost (PDV). Pored toga objašnjavamo kako se obračunava porezni kredit te koje su ključne obveze poduzetnika prilikom podnošenja PDV prijave.
Šta je povrat PDV-a i kada imate pravo na njega?
Podmirenje obveze i postupak povrata poreznog kredita po osnovi podnošenja porezne prijave PDV-a odnose se na administrativne postupke koji se provode kada poduzetnici podnose svoje porezne prijave za PDV (porez na dodanu vrijednost) te ukazuju na obveze prema državi ili pravo na povrat.
Pravo na povrat PDV-a i odobravanje poreznog kredita po osnovi podnošenja prijave za porez na dodanu vrijednost regulisano je:
- odredbama članka 52. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (“Službeni glasnik BiH”, br. 9/05, 35/05, 100/08 i 33/17),
- odredbama članka 89. do 92. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost (“Službeni glasnik BiH”, br. 93/05, 21/06, 60/06, 6/07, 100/07, 35/08, 65/10 i 85/17).
Kako se utvrđuje obveza ili povrat PDV-a?
Hoće li porezni obveznik imati obvezu plaćanja PDV-a ili pravo na povrat iskazanog PDV-a na PDV prijavi ovisi o sljedećem:
- Poreznoj osnovici, koja je razlika između iznosa PDV-a koji je poduzetnik naplatio svojim kupcima (izlazni PDV) i iznosa PDV-a koji je platio svojim dobavljačima (ulazni PDV).
- Ako je izlazni PDV veći od ulaznog PDV-a, poduzetnik ima obvezu platiti razliku poreznoj upravi.
- Ako je ulazni PDV veći od izlaznog PDV-a, poduzetnik ima pravo na povrat preplaćenog PDV-a.
Postupak povrata PDV-a: Ključni koraci
Postupak povrata PDV-a počinje podnošenjem PDV prijave. Ako imate pravo na povrat, ključno je ispravno označiti polje 80 PDV prijave sa „X“. Ako to ne učinite, razlika ulaznog i izlaznog poreza automatski će se voditi kao porezni kredit.
Porezni kredit neiskorišten šest mjeseci vraća se po službenoj dužnosti pokretanjem postupka povrata.
Porezni kredit utvrđen u postupku kontrole, neiskorišten šest mjeseci nakon izvršnosti rješenja o razrezu dodatne porezne obveze kojim je i utvrđen, vraća se službenim putem pokretanjem povrata.
Koraci u procesu povrata PDV-a
1. Podnošenje porezne prijave za PDV
Porezni obveznik mora podnijeti redovnu poreznu prijavu PDV-a (Obrazac PDV) prema zakonskim rokovima. Prijava se podnosi mjesečno od trenutka sticanja statusa PDV obveznika. Obveznici PDV-a u FBiH podnose prijavu na mjesečnoj osnovi.
Rok za podnošenje prijave i uplate PDV obveze je do 10. u mjesecu za prethodni mjesec.
2. Kontrola prijave od strane porezne uprave
- Porezna uprava vrši analizu i kontrolu podnošenja prijave. Ako je prijava ispravna i ako poduzetnik ima pravo na povrat, porezna uprava može donijeti rješenje o povratu PDV-a.
- Porezna uprava može tražiti dodatne informacije ili obaviti inspekciju ako postoji sumnja u ispravnost prijave
3. Odobravanje povrata PDV-a:
- Ako su svi uslovi ispunjeni, porezna uprava izdaje rješenje kojim odobrava povrat preplaćenog iznosa PDV-a.
- Povrat preplaćenog iznosa vrši se na transakcijski račun poreznog obveznika, a rok za povrat iznosi 30 dana od dana zaprimanja valjane prijave.
Podmirenje PDV obveza: Šta poduzetnici trebaju znati?
Na osnovu iskazane obveze PDV-a na poreznoj prijavi, odnosno u slučaju kada izlazni PDV naplaćen od kupaca premašuje iskazani ulazni PDV plaćen dobavljačima, porezni obveznik dužan je podmiriti obvezu PDV-a.
Rok za podmirenje obveza
Rok za podmirenje obveze ja najkasnije do 10. u tekućem mjesecu za prethodno razdoblje, vodeći računa o obradi uplatnih naloga, odnosno o obradi transakcije od strane banke. U ovisnosti od prethodno navedenoga poželjno je izvršiti uplatne transakcije do 10. u mjesecu najkasnije do 12:00h, kako bi se izbjegli rizici prinudne naplate u slučaju zakašnjenja uplatnog naloga te rasknjižavanja uplate od strane UINO nakon obaveznog zakonskog roka podnošenja PDV prijava, te plaćanja obveza po istim.
Uplatni računi i obavezni podaci
Uplatni računi te obvezni podaci za uplatu PDV obveze iskazani su u Pravilniku o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi koje naplaćuje Uprava za indirektno/neizravno oporezivanje.
Rezervacija sredstava za povrat i njen uticaj na buduće PDV obveze
U slučaju kada se na PDV prijavi označi polje 80 sa znakom ”X”, sredstva se automatski rezervišu za povrat, te se u slučaju nastanka buduće PDV obveze koju obveznik mora podmiriti, ista sredstva ne mogu iskoristiti za umanjenje porezne obveze mjeseca za koju se podnosi PDV prijava.
Ukoliko je u prethodnom razdoblju PDV obveznik podnio Zahtjev za povratom, označen u polju 80 PDV prijave, bez obzira na iskazanu preplatu na profilu obveznika na UINO portalu, sredstva se neće tretirati kao podmirena. Ukoliko se prekorači zakonski rok za podmirenje obveze biti izdan nalog za prinudnu naplatu.
Napomena: Kao preplatu tretiramo samo iznose koji prilikom podnošenja PDV prijave UINO nisu označeni sa ”X” za povrat.
Podmirenje obveza i povrat poreznog kredita temeljen na podnošenju porezne prijave za PDV u Bosni i Hercegovini slijede jasno definisane korake i postupke. Poduzetnici moraju pažljivo voditi evidenciju o ulaznim i izlaznim PDV-ima. Također, moraju podnositi prijave na vrijeme i ispravno, te biti spremni na eventualne dodatne kontrole od strane Porezne uprave.
Više o postupku povrata i odobravanja poreznog kredita po osnovi podnošenja prijave poreza na dodanu vrijednost možete pronaći ovdje.
Kako optimizirati porezne obveze i poboljšati likvidnost?
- Vodite preciznu evidenciju ulaznog i izlaznog PDV-a kako biste imali jasno finansijsko stanje.
- Podnosite PDV prijave na vrijeme kako biste izbjegli kazne i nepotrebne troškove.
- Pravilno planirajte povrat PDV-a i upravljanje poreznim kreditom kako biste osigurali stabilan tok novca.
- Konsultujte se sa našim stručnjacima za računovodstvo u Sarajevu kako biste optimizirali svoje porezne obveze i poboljšali likvidnost.
- Iskoristite naše računovodstvene usluge za precizno vođenje evidencija i savjetovanje o optimalnim poreznim strategijama.
Zaključak
Poduzetnici u Bosni i Hercegovini moraju precizno pratiti svoja PDV zaduženja i prava na povrat PDV-a. Pravovremeno podnošenje PDV prijave, ispravno obilježavanje polja za povrat i poštovanje rokova za uplatu ključni su faktori u izbjegavanju kazni i poboljšanju likvidnosti poslovanja.
Za više informacija o povratu PDV-a i poreznom kreditu, konsultujte službene izvore ili kontaktirajte svog profesionalnog računovođu. Unija Smart Accounting vam može ponuditi svoje usluge profesionalnog računovodstva u Sarajevu.
