Porezni tretman troškova reprezentacije i reklame u FBiH

U Federaciji BiH, kao i drugdje, poslovni subjekti često koriste porezni tretman troškova reprezentacije i reklame u FBiH kako bi izgradili ili ojačali tržišnu poziciju. Međutim, sa poreznog aspekta, ove dvije vrste rashoda imaju različit tretman. Pravilno razumijevanje razlika između njih ključno je za zakonito i efikasno poslovanje.

Šta obuhvata porezni tretman troškova reprezentacije u FBiH

Troškovi reprezentacije predstavljaju rashode koji nastaju prilikom:

• poslovnih susreta,
• prijema,
• domjenaka,
• darova,
• ručkova s poslovnim partnerima
• i sličnih aktivnosti

Ove aktivnosti nemaju direktnu prodajnu svrhu, već su usmjerene na održavanje i izgradnju poslovnih odnosa.

Porezni tretman prema Zakonu o porezu na dobit FBiH

Prema Zakonu o porezu na dobit FBiH, član 12. stav (1) i (2), troškovi reprezentacije su porezno priznati samo do iznosa od 30% ukupno nastalih reprezentativnih rashoda, pod uvjetom da su dokumentovani i opravdani.

Primjer: Ako firma u godini ima 10.000 KM troškova reprezentacije, kao porezno priznato može priznati maksimalno 3.000 KM.

PDV tretman (Zakon o PDV-u u BiH)

Prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost BiH, troškovi reprezentacije ne daju pravo na odbitak ulaznog PDV-a, jer se ne smatraju troškovima za obavljanje oporezive djelatnosti.

Porezni tretman troškova reklame i oglašavanja u FBiH

Troškovi reklame uključuju sve troškove vezane za promociju, oglašavanje i unapređenje prodaje, kao što su: oglasi, promotivni materijali, reklamni pokloni, sponzorstva uz marketing i sl.

Porezni tretman prema Zakonu o porezu na dobit FBiH

Zakon ne postavlja ograničenja u vezi s priznavanjem troškova reklame kao porezno priznatih rashoda, pod uvjetom da su: u poslovne svrhe, dokumentovani, te u vezi s obavljanjem oporezive djelatnosti.

Odbitak ulaznog PDV-a za promotivne i marketinške aktivnosti

U skladu sa Zakonom o PDV-u BiH, reklama se smatra djelatnošću u vezi s prometom roba i usluga, pa ulazni PDV po računima za reklamne aktivnosti može biti odbijen, pod uvjetom da se odnosi na oporezivu djelatnost firme.

Ključne razlike- prikaz prema zakonima

Zaključak: kako pravilno primijeniti porezni tretman troškova reprezentacije i poklona

Prema zakonima Federacije BiH, troškovi reprezentacije su porezno priznati samo djelomično (do 30%) i bez prava na odbitak PDV-a, dok su troškovi reklame u cijelosti priznati i daju pravo na odbitak PDV-a, ako su povezani sa oporezivom djelatnošću. Ispravno knjiženje i dokumentovanje ključni su za izbjegavanje kazni i optimizaciju poreznih obveza.

Porezni tretman poklona- prag od 20,00 KM

Prema članu 31. stav 2. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit FBiH, pokloni pojedinačne vrijednosti iznad 20,00 KM ne smatraju se reprezentacijom i u potpunosti su porezno nepriznati rashodi. S druge strane, pokloni do 20,00 KM smatraju se reprezentacijom, ali su priznati samo do 30% vrijednosti prilikom obračuna poreza.

Prema mišljenju PU FBiH (broj: 13/08-02-3-1266-2/18 od 14.11.2018):

• Pokloni poput peškira, majica, satova i sl. čija je vrijednost iznad 20,00 KM – porezno su nepriznati, čak i ako imaju logo firme.
• Pokloni poput kalendara, olovaka, privjesaka i rokovnika do 20,00 KM s logom firme – smatraju se reklamom i priznati su kao rashod.

Sa aspekta PDV-a:

• Pokloni do 20,00 KM, povremeno dati različitim licima – ne smatraju se prometom i ne obračunava se izlazni  PDV.
• Pokloni iznad 20,00 KM ili koji se daju istim licima – smatraju se prometom i mora se obračunati izlazni PDV ako je prethodno odbijen ulazni PDV.
• Ako ulazni PDV nije korišten, ne postoji obaveza internog PDV-a bez obzira na vrijednost.

Ukoliko imate dodatna pitanja ili vam je potrebno detaljnije objašnjenje, slobodno nas kontaktirajte.