Porez po odbitku često izaziva zabune kod preduzetnika i računovođa. Ovaj porez se primjenjuje na prihode stranih pravnih lica (nerezidenata) u Federaciji Bosne i Hercegovine. Rezident FBiH obavezan je da odbije iznos poreza po odbitku i uplati umanjeni iznos nerezidentu. Porez se obračunava na osnovu Zakona o porezu na dobit.
Kada se plaća porez po odbitku?
Plaćanje poreza po odbitku se radi u sljedećim situacijama:
- Kamate stranim pravnim licima
- Dividende i udjeli u dobiti
- Naknade za usluge (pravne, revizorske, savjetodavne)
- Autorska prava i intelektualna svojina
- Zakup imovine
- Zabavni i sportski događaji
- Telekomunikacione usluge
- Premije osiguranja i reosiguranja
Porez obračunava i obustavlja rezident FBiH prilikom isplate nerezidentu. Ukoliko se porez ne obustavi, isplatilac ga mora platiti iz sopstvenih sredstava, čime povećava poresku osnovicu za porez na dobit.
Kako se obračunava porez po odbitku?
Porez se obračunava korištenjem sljedeće formule: Preračunata stopa = (100 x stopa poreza) / (100 – stopa poreza). Za stopu poreza od 10%, preračunata stopa iznosi 11,11%.
Obrasci i rokovi
Nakon uplate, obveznik mora podnijeti odgovarajuće obrasce putem nPIS sistema PUFBiH, u roku od 10 dana:
- POD-815: Porez po odbitku na dividende
- POD-816: Porez po odbitku na kamate
- POD-817: Porez po odbitku na autorske naknade
- POD-818: Porez po odbitku na ostale prihode
- POD-819: Porez po odbitku na imovinu i prava
Ako se primjenjuju niže stope poreza prema međunarodnim ugovorima, uz prijave je potrebno dostaviti i potvrdu o rezidentnosti.
Primjer primjene poreza po odbitku
Ukoliko rezident FBiH koristi od nerezidenta iz Republike Hrvatkse usluge odražavanja softvera, koje se održava elektronskim putem (e-mail, telefon..) bez fizičkog prisustva na teritoriji Bosne i Hercegovine smatra se da usluga nije izvršena na teritoriji BiH i porez na odbitak se ne obračunava. Obzirom da sa Republikom Hrvatskom BiH ima potpisan ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja te kako usluge održavanje softvera spadaju u domen ostalih usluga a u članku 22., Rezident iz BiH je dužan podnijeti obrazac OP-820 do 20.u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.
U slučaju da je rezident FBiH koristio usluge održavanja softvera pravnog lica iz Kanade elektronskim putem, rezident FBiH bi bio u obavezi da prilikom plaćanja fakture plati porez obzirom da BiH nema potpisan ugovorom sa Kanadom. Te bi bio u obavezi da preda obrazac Obrazac POD-818 u roku od 10 dana od dana plaćanja nerezidentu. Takav porez bi predstavljao nepriznat reshod u poreskom bilansu te bi uvećao osnovicu za porez na dobit rezidenta FBiH, I samim tim bi obaveza za porez na dobit bila veća.
Iz svega prethodno navedenog potrebno je najprije razvrstati tip usluge koja je pružena od strane nerezidenta, zatim provjeriti da li Bosna I Hercegovina ima ugovor sa zemljom nerezidenta te obustaviti/platiti obaveze, ili ukoliko nema obaveze da se preda Obrazac oslobađanja a u slučaju plaćanja ili obustavljanja poreza da se preda obrazac prijave poreza po odbitku prema vrsti usluge.
Za više informacija budite slobodni da se obratite našim stručnjacima.
