dva moška se rokujeta nad mizo z dokumenti in računalnikom, preoblikovanje podjetja
30. avgusta, 2024

Kako poteka preoblikovanje s.p. v d.o.o.

Podjetnik lahko svoje podjetje (s.p.) prenese na drugega podjetnika prevzemnika, lahko pa preoblikuje svoj s.p. v družbo (in po želji kasneje proda svoj delež v družbi).

Preoblikovanje samostojnega podjetnika v družbo z omejeno odgovornostjo, je smiselno predvsem z naslova zavarovanja osebnega premoženja. Samostojni podjetnik za obveznosti družbe odgovarja z vsem svojim premoženjem, v družbi z omejeno odgovornostjo pa družbeniki ne odgovarjajo za obveznosti družbe. Prav tako je predvsem v primeru večjih zaslužkov preoblikovanje smiselno zaradi manjše davčne obremenitve. Celoten postopek preoblikovanja običajno traja od enega do treh mesecev.

Način preoblikovanja s.p.

Podjetnik se lahko statusno preoblikuje na dva načina:

  • s prenosom podjetja na novo kapitalsko družbo, ki se ustanovi zaradi prenosa podjetnikovega podjetja, ali
  • s prenosom podjetja na prevzemno kapitalsko družbo.

Prenos je lahko popoln ali delni.

Z vpisom prenosa v register podjetnik preneha opravljati dejavnost. Podjetje podjetnika v skladu s sklepom o prenosu podjetja preide na novo družbo, podjetnik pa postane imetnik deležev nove družbe. Registrski organ mora nato o vpisu prenosa podjetja obvestiti AJPES, da opravi izbris podjetnika iz Poslovnega registra Slovenije.

S prenosom preidejo na družbo podjetje ter pravice in obveznosti podjetnika v zvezi s podjetjem. Družba kot univerzalni pravni naslednik vstopi v vsa pravna razmerja v zvezi s prenesenim podjetjem podjetnika. Pogodb s poslovnimi partnerji, pogodb o zaposlitvi in pogodb iz drugih poslovnih razmerij ob prenosu, zato ni potrebno spreminjati. Urediti pa je potrebno prijavo in odjavo delavcev pri ZZZS, prepis lastništva pri nepremičninah v Zemljiški knjigi in prevoznih sredstvih. Glede na konkretno stanje premoženja s.p.-ja je morda potrebno urediti še kakšen drug postopek prepisa ali prijave (licence, koncesije, drugo).

Dan obračuna prenosa podjetja je bilančni presečni dan, po stanju na katerega podjetnik sestavi računovodske izkaze podjetja podjetnika. Od bilančnega presečnega dne dalje se računovodsko in davčno šteje, da so dejanja podjetnika, ki se nanašajo na preneseno podjetje, opravljena za račun nove ali prevzemne kapitalske družbe. S pravnega vidika (pravice in obveznosti) pa do prenosa pride z vpisom preoblikovanja v sodni register.

Podjetnikova odgovornost za obveznosti

Če družba ne izpolni obveznosti, ki so nastale podjetniku v zvezi s podjetjem pred vpisom prenosa podjetja v register, odgovarja zanje podjetnik z vsem svojim premoženjem. Terjatve zastarajo v petih letih po izvedbi preoblikovanja, razen če bi terjatev zastarala v krajšem roku. Zastaranje začne teči najpozneje z dnem, ko je objavljen vpis izbrisa s.p.-ja. Če upnikova terjatev do s.p.-ja dospe šele po vpisu prenehanja, začne zastaranje teči z dnem dospelosti.

Davčni vidik preoblikovanja s.p.

Preoblikovanje s.p.-ja v d.o.o. je lahko predmet obdavčenja, če postopek ni izpeljan skladno z določbami zakonov, ki urejajo obdavčenje.

Ob preoblikovanju je mogoče zasledovati davčno ugodnejšo obravnavo (51. člen Zakona o dohodnini), če se preoblikovanje izvede v skladu z določbami Zakona o gospodarskih družbah o statusnem preoblikovanju podjetnika. Izpolnjeni morajo biti naslednji pogoji:

  • nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba je slovenski davčni rezident,
  • nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba mora ovrednotiti prevzeta sredstva in obveznosti, amortizirati prevzeta sredstva in izračunavati dobičke in izgube v zvezi s prejetimi sredstvi in obveznostmi z upoštevanjem vrednosti na zadnji dan obdobja, za katero se izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti pri statusnem preoblikovanju podjetnika, po kateri se bi izhajalo pri izračunu davčne osnove pri zavezancu, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, oziroma na način, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo,
  • nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba prevzame rezervacije, ki jih je oblikoval zavezanec, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, ki se lahko pripišejo podjetju oziroma delu podjetja, ki se prenaša, in pogoje v zvezi s temi rezervacijami, kot bi veljali za zavezanca, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo,
  • fizična oseba se zaveže, da bo svoj delež v pravni osebi, pridobljen s statusnim preoblikovanjem, obdržala najmanj 36 mesecev in ga nominalno ne bo zmanjšala.

Za del podjetja se šteje celota sredstev in obveznosti, ki je s poslovno organizacijskega vidika sposobna samostojno poslovati. V okviru dela podjetja, ki se prenaša, se lahko prenašajo samo obveznosti in davčne ugodnosti, ki se lahko pripišejo temu delu podjetja.

Sredstva in obveznosti, ki v primeru delnega prenosa podjetja, niso prenesena, se obravnavajo v skladu s prvim odstavkom 51. člena, torej kot da bi šlo za odtujitev sredstev.

Neizpolnjevanje pogojev

Če pride v obdobju petih let po prenehanju opravljanja dejavnosti do neizpolnjevanja zgornjih pogojev pride do posledic. Prihodki, ki se sicer ne bi šteli za prihodke zavezanca, ki je prenehal, se obdavčijo kot drugi dohodki fizične osebe po III.7. poglavju Zakona o dohodnini (obdavčeno po stopnji 25%), razen če je zavezanec po prenehanju opravljanja dejavnosti umrl. Dodatno pride do obdavčitve tudi pri novi oziroma prevzemni pravni osebi, in sicer v skladu z določbami VII. Poglavja Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.

Ugodnejša davčna obravnava se prizna, če je priglašena pri davčnem organu in so izpolnjeni zgoraj navedeni pogoji.

Če potrebujete pomoč pri preoblikovanju vašega podjetja, lahko v stik z našimi izkušenimi strokovnjaki vstopite  TUKAJ.