Od januarja 2025 imajo mali davčni zavezanci, pa tudi tisti, ki so že identificirani za DDV, možnost, da so oproščeni obračunavanja DDV tudi v drugih državah članicah EU, če ne presegajo določenih mejnih vrednosti. To omogoča nova posebna ureditev za mala podjetja, imenovana SME ureditev.
Domača SME ureditev
Vedeti morate sledeče:
- Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji ima pravico do oprostitve obračunavanja DDV od dobav, opravljenih na ozemlju Slovenije, če v preteklem koledarskem letu ni presegel zneska 60.000 evrov letnega prometa (brez DDV) na ozemlju Slovenije in tega zneska ne presega niti v tekočem koledarskem letu.
- V Sloveniji že dolgo uporabljamo pojem mali davčni zavezanec, ki označuje podjetja z manjšim obsegom poslovanja, ki zaradi tega niso zavezana k obračunavanju DDV. Zavezanci, ki poslujejo izključno znotraj Slovenije, so vključeni v t. i. domačo SME ureditev.
Čezmejna SME ureditev
Na drugi strani, prenova SME sistema na ravni EU uvaja možnost, da mala podjetja, ki ne presegajo določenih mejnih vrednosti, lahko uporabljajo oprostitev plačila DDV tudi v drugih državah članicah EU, kjer nimajo sedeža.
V zvezi s tem so ključni pogoji za uporabo čezmejne SME ureditve:
- Ni presežen skupni letni promet v EU: največ 100.000 EUR (niti v tekočem niti v preteklem letu).
- V posamezni državi članici oprostitve ni presežen nacionalni prag (ta se razlikuje med državami).
- Davčni zavezanec je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV.
Torej, davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji ima možnost uporabljati čezmejno SME ureditev, če izpolnjuje navedene pogoje, ne glede na to, ali je na ozemlju Slovenije oproščen obračunavanja DDV po domači SME ureditvi ali pa je identificiran za DDV.
Zavezanec mora za uporabo čezmejne SME ureditve:
- obvestiti FURS in predložiti predhodno obvestilo,
- pridobiti EX številko, ki velja za izbrane države članice.
Ostale obveznosti so še:
- Davčni zavezanec mora davčnemu organu predložiti četrtletno poročilo o skupni vrednosti dobav, opravljenih v posamezni državi članici oprostitve.
- V primeru, da zavezanec preseže letno mejo EU v višini 100.000 EUR, mora v roku 15 delovnih dni predložiti poročilo o prenehanju uporabe čezmejne SME ureditve.
- Obveščati mora FURS o vseh spremembah v zvezi z uporabo čezmejne SME ureditve, in sicer s posodobitvijo predhodnega obvestila.
Opozorilo glede pravice do odbitka DDV
Davčni zavezanec, ki uporablja SME ureditev (domačo ali čezmejno), nima pravice do odbitka DDV od svojih nabav, če jih uporablja za opravljanje oproščenih dobav. Pri uporabi čezmejne SME ureditve na računih ne sme biti izkazan DDV, namesto tega pa je obvezna navedba EX številke.
Sklep
SME ureditev prinaša pomembne poenostavitve za tiste zavezance, ki ob skromnem prometu poslujejo tudi čezmejno. Koristna je za mikro in mala podjetja ter samostojne podjetnike, a zahteva skrbno spremljanje mejnih vrednosti in pravil ter pravočasno izpolnjevanje obveznosti. Unija ETL vam lahko nudi strokovno podporo. Kontaktirajte nas in izkoristite vse davčne olajšave, ki so vam na voljo.
