Transferne cene so cene, po katerih si povezane osebe zaračunavajo medsebojne transakcije (storitve, blago, neopredmetena sredstva, posojila, itd.), pri čemer je za davčno skladnost ključna tudi dokumentacija o transfernih cenah. Povezane osebe so lahko domače ali tuje pravne osebe, ki so med seboj povezane, bodisi lastniško bodisi upravljavsko, in to posredno ali neposredno, z najmanj 25-odstotnim deležem.
Določanje transfernih cen
Za učinkovito določanje transfernih cen je ključno, da se te določijo po principih, ki bi veljali za transakcije med dvema nepovezanima osebama. To pomeni, da mora biti cena nastavljena po načelu neodvisne tržne cene. Pri tem se podjetja pogosto opirajo na smernice OECD (OECD Transfer Pricing Guidelines). Davčni zavezanci, ki izvajajo transakcije s povezanimi osebami, morajo poleg pravilnega določanja transfernih cen zagotoviti tudi ustrezno dokumentacijo. To velja ne glede na to, ali gre za transakcije znotraj države ali mednarodne transakcije.
Pri ugotavljanju ustreznosti transfernih cen je potrebno upoštevati različne specifične okoliščine. Običajno se za primerjavo in oceno pravičnosti cen izvede tudi analiza trga, ki obsega primerjavo z bazo podatkov podobnih transakcij. Ta analiza pomaga določiti, ali so transferne cene v skladu s tržnimi pogoji.
Priprava dokumentacije o transfernih cenah
Ustreznost upoštevanja transfernih cen se opiše v dokumentaciji o transfernih cenah. Dokumentacija o transfernih cenah mora vsebovati tako splošni del (Masterfile), kot tudi poseben del, ki je specifičen za posamezno državo (Country-specific file).
Celotna dokumentacija vključuje:
- informacije o podjetju,
- o povezanih osebah,
- o obsegu in vrsti izvedenih transakcij,
- ter o metodologiji določanja primerljivih tržnih cen.
Izredno pomemben element te dokumentacije je funkcijska analiza. Funkcijska analiza, ki služi kot temelj, je ključna za izbor najprimernejše metode določanja transfernih cen posamezne transakcije. Poleg tega upošteva dejanske okoliščine, vključno s specifičnimi dejavnostmi podjetij in naravo izvedenih transakcij.
Zakonsko je predpisano, da mora biti dokumentacija o transfernih cenah pripravljena najpozneje do datuma oddaje letnega davčnega obračuna. Ta zahteva tako zagotavlja, da so vse transakcije med povezanimi osebami ne le ustrezno dokumentirane, ampak tudi v popolni skladnosti z zakonodajo.
Strokovnjaki iz Unija ETL
Consulting lahko za vas pripravijo dokumentacijo o transfernih cenah. Obrnite se na nas preko POVEZAVE in rezervirajte posvet pri davčnem strokovnjaku.
